Россия, Ханты-Мансийский автономный округ, Нижневартовск,
ул. Пионерская, д. 11а
Режим работы c 09:00 до 18:00
Перерыв с 13:00 до 14:00
Пн. - Пт. Сб. Вс.

Изменение в налоговом законодательстве в 2020 году

Что изменится в 2020 году: налоги, взносы, пособия, бухгалтерский учет, отчетность в Росстат, обязательная маркировка товаров

В наступившем 2020 году самые важные изменения ожидают работодателей. Для них вводится новый отчет — СЗВ-ТД (сведения о трудовой деятельности работника). Сдать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ придется на месяц раньше, чем в прошлом году. Лимит численности работников, который позволяет отчитываться «на бумаге», понизится. Есть и другие существенные для бизнеса новшества: торговцам обувью, мехом и лекарствами запретили применять ЕНВД, а тем, кто продает некрепкое пиво в общепите — наоборот, разрешили. ИП освободили от необходимости сдавать декларацию о предполагаемых доходах, а налог на имущество физлиц теперь будут считать только по кадастровой стоимости. Мы предлагаем вашему вниманию обзор самых важных изменений, которыми бухгалтеры, руководители и предприниматели должны руководствоваться в 2020 году. Для получения более подробной информации по той или иной теме нужно пройти по гиперссылкам на материалы, указанные в статье. Добавьте эту статью в закладки в своем браузере, чтобы помнить о новшествах и успешно избегать штрафов.

Первая часть Налогового кодекса

Поменяются правила взыскания налоговой задолженности

С апреля 2020 года поменяются правила взыскания небольших сумм задолженности по налогам (а также взносам, пеням и штрафам). Срок на принятие решения о взыскании составит два месяца от наиболее раннего из двух событий:

  • общая сумма долга по невыполненным требованиям превысила 3 000 руб.;
  • прошли три года с момента окончания срока, указанного в самом раннем из невыполненных требований.

Для долга свыше 3 000 руб. срок на взыскание останется прежним: два месяца после окончания периода исполнения, отраженного в требовании об уплате. Соответствующие

поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ в пункт 3 статьи 46 НК РФ.

Также в апреле 2020 года начнет действовать следующее правило: при взыскании недоимки на сумму свыше 1 млн. руб. сотрудники ИФНС смогут один раз провести осмотр территорий, документов, предметов и помещений организации при ее согласии. Также им разрешат истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника (организации и ИП). Перечисленные меры допустимы, если должник не погасил недоимку в течение 10 дней с даты принятия решения о взыскании (новая редакция п. 1 ст. 92 НК РФ, новый п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Переплату разрешат зачесть в счет погашения недоимки по налогам другого вида

С октября 2020 года изменится порядок зачета переплаты в счет недоимки (или предстоящих платежей). Ограничение на зачет переплаты только в счет налога того же вида будет снято. К примеру, излишне уплаченный местный налог разрешат зачесть в счет недоимки по региональному налогу и наоборот. Напомним, что сейчас излишне уплаченные федеральные налоги засчитываются по только федеральным, региональные — по региональным, местные — по местным.

Правила возврата переплаты останутся прежними: сначала зачтут недоимку, потом вернут то, что осталось. Но зачет будет возможен не только по налогам (пеням, санкциям) то же вида, но и любого другого. А возврат излишне взысканной суммы станет невозможен при любой задолженности, даже если она возникла по налогу иного вида (сейчас переплату возвращают при отсутствии недоимки по налогам только того же вида).

Перечисленные поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ в пункты 1 и 6 статьи 78 НК РФ и в пункт 1 статьи 79 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Иностранцев, не зарегистрированных в ИФНС, поставят на налоговый учет

С апреля 2020 года в статье 83 НК РФ появится новый пункт 7.4. Он посвящен иностранцам и лицам без гражданства, у которых в России нет статуса ИП, места жительства (места пребывания), транспорта или недвижимости. Если такой человек не состоит на налоговом учете в РФ, но получает в нашей стране доходы, его зарегистрируют в ИФНС. Основанием послужат сведения по форме 2-НДФЛ, представленные на указанное лицо его работодателем.

Далее налоговики вышлют соответствующее уведомление в адрес компании или ИП, выплативших доходы этому лицу. Организация или предприниматель обязаны в течение пяти дней с даты получения уведомления направить его иностранцу, а в ИФНС представить документ, подтверждающий факт передачи уведомления этому лицу (новый п. 2.1 ст. 84 НК РФ). Иностранец будет состоять на налоговом учете до тех пор, пока работодатель представляет в ИФНС сведения о его доходах. Когда 2-НДФЛ перестанут поступать, налоговики подождут три года с момента последней подачи сведений. Если за это время иностранец сам не задекларирует свои доходы, его снимут с российского налогового учета. Уведомлений об этом инспекторы никому не направят (новый п. 5.7 ст. 84 НК РФ).

Указанный порядок впервые применят к сведениям о доходах, представленным после 1 января 2020 года (Федеральный закон от 29.09.19 в„– 325-ФЗ; см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Увеличится перечень документов, которые можно сдавать и получать через МФЦ

Уже в 2019 году появилась возможность обмениваться с ИФНС документами через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг. Сейчас через МФЦ можно сдать: документ о предоставлении льготы по транспортному налогу; уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет; уведомление о выбранных объектах налогообложения налогом на доходы физлиц, в отношении которых предоставляется налоговая льгота. Получить через МФЦ можно: документ о рассмотрении налоговиками сведений (кроме деклараций), представленных физическими лицами в ИФНС через многофункциональный центр; документ, содержащий сведения о физическом лице, которые составляют налоговую тайну.

С 2020 года налогоплательщики дополнительно смогут сдавать через МФЦ:

  • заявление о постановке на налоговый учет или о снятии с учета (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует с 1 апреля 2020 года);
  • уведомление о выборе обособленного подразделения для постановки организации на налоговый учет (если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, городах Москве, Санкт-Петербурге и Нижневартовске на территориях, подведомственных разным налоговым органам). Об этом сказано в новой редакции пункта 5.1 статьи 84 НК РФ; действует с 1 апреля 2020 года;
  • уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует с 1 января 2020 года);
  • документ, подтверждающий, что налоговый агент направил иностранному гражданину или лицу без гражданства уведомление о постановке этого лица на налоговый учет (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует с 1 апреля 2020 года). Кроме того, в 2020 году в МФЦ разрешат получить свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует в силу с 1 апреля 2020 года).

Все упомянутые поправки утверждены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Физлица смогут сдавать «бумажные» декларации по налогу на доходы через МФЦ

С января 2020 года будет действовать обновленная редакция пункта 4 статьи 80 НК РФ. Она позволит физическим лицам представлять декларации по НДФЛ, заполненные на бумаге, через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг. По просьбе налогоплательщика сотрудник МФЦ проставит на копии декларации отметку о принятии и дату приема. Днем представления декларации будет считаться день, когда ее принял МФЦ. Поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Увеличится сумма недоимки, по которой требование об уплате направят в течение 1 года

Существует правило: ИФНС должна направить требование об уплате налога не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если ее величина не более 500 руб. Во всех прочих случаях данный срок равен трем месяцам.

С апреля 2020 года начнет действовать иной порядок. Период для направления требования об уплате недоимки составит 1 год с момента ее выявления, если сумма задолженности по налогу (пеням, штрафам) равна:

  • для физлиц — менее 500 руб.;
  • для организаций и предпринимателей — менее 3000 руб.

Во всех прочих ситуациях срок по-прежнему будет равен трем месяцам.

Изменения внесены в пункт 1 статьи 70 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Как изменятся обеспечительные меры

С апреля 2020 года налогоплательщик сможет просить о замене ареста имущества не только на залог (как сейчас), но и также на банковскую гарантию или на поручительство третьего лица (новая редакция п. 12.1 ст. 77 НК РФ).

К тому же с апреля 2020 года информация о принятии обеспечительных мер по уплате налогов перестанет быть налоговой тайной. На сайте ФНС будут размещаться сведения о том, что инспекторы приняли решение о залоге, об аресте или запрете отчуждения имущества. На сайте появятся данные и о самих объектах (новый п. 4 ст. 72 НК РФ, новый подп. 14 п. 1 ст. 102 НК РФ). Также см: «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения».

Скорректирован порядок зачета единого налогового платежа физлиц

В 2019 году инспекторы были обязаны зачесть единый налоговый платеж физлиц в счет уплаты конкретного налога в сроки, установленные для перечисления этого налога. С 2020 года зачет станут производить в срок не позднее 10 дней с более поздней из двух дат: даты направления уведомления или даты поступления единого платежа в бюджет. При этом зачет не может быть осуществлен позднее даты уплаты налога.

Что касается состава единого налогового платежа физлиц, то с января 2020 года в него станут включать, в том числе средства, добровольно перечисленные в бюджет на уплату НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом.

Соответствующий порядок закреплен в новых редакциях пунктов 1 и 5 статьи 45.1 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Уточнен круг обязанностей плательщиков взносов, открывших обособленные подразделения

С января 2020 года плательщики взносов будут обязаны сообщать в ИФНС о наделении полномочиями (о снятии полномочий) по начислению выплат физлицам только тех обособленных подразделений, у которых открыт счет в банке (новая редакция подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»). Напомним, что сейчас нужно уведомить ИФНС о наделении любого ОП полномочиями по начислению выплат физлицам (о лишении таких полномочий). Сделать это нужно в течение 1 месяца со дня, когда подразделению были предоставлены (либо сняты) такие полномочия.

Налоговикам разрешат сообщать о недоимках посредством СМС-сообщений

С апреля 2020 года работники ИФНС смогут информировать налогоплательщиков, налоговых агентов, а также плательщиков сборов и страховых взносов о недоимках и задолженностях при помощи СМС-сообщений. Но есть одно условие: направлять такие сообщения допустимо только в случае, когда адресат дал на это свое письменное согласие (новый п. 7 ст. 31 НК РФ; см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Начнет действовать запрет на использование старых форматов счета-фактуры и УПД

До 31 декабря 2019 года включительно можно было выбирать, какие электронные форматы счета-фактуры и УПД использовать. Существовали новые форматы (утв. приказом ФНС от 19.12.18 в„– ММВ-7-15/820@) и устаревшие форматы (утв. приказом ФНС от 24.03.16 в„– ММВ-7-15/155@).

Начиная с 1 января 2020 года, устаревшие варианты использовать нельзя. Таким образом, у поставщиков остается только одна возможность — применять форматы, утвержденные приказом в„– ММВ-7-15/820@.

    Особенности новых форматов:
  • учтена измененная ставка НДС 20%;
  • добавлен показатель «код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС»;
  • добавлен показатель «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Подробнее см. «Утвержден новый электронный формат счета-фактуры».

Уточнены правила восстановления НДС при реорганизации

В январе 2020 года статья 170 НК РФ пополнится новым пунктом 3.1. В нем говорится, что правопреемник должен восстановить НДС, принятый к вычету предшественником, если после реорганизации полученные объекты используются в деятельности, не облагаемой НДС. В частности, при переходе на «упрощенку», ЕНВД или ПСН.

Основанием для восстановления служат счета-фактуры или их копии, приложенные к разделительному балансу или передаточному акту, оформленным при реорганизации. При отсутствии счетов-фактур можно использовать бухгалтерскую справку-расчет с указанной в ней ставкой НДС, которая действовала на момент приобретения объектов предшественником.

Есть и другие поправки. В частности, детально прописано, в какой сумме и в каком периоде следует восстановить НДС после реорганизации. Все указанные нововведения утверждены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ. Подробнее про новые правила см. «С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам».

Новшества для экспортеров

С 1 апреля 2020 года начнут действовать новые правила для тех, кто подтверждает нулевую ставку НДС.

Так, стал короче список документов, необходимых для подтверждения ставки 0% при пересылке товаров почтой. Будет достаточно представить реестр информации из деклараций в электронной форме. Почтовая организация станет передавать сведения о факте вывоза на таможню и в ИФНС (новые редакции подп. 7 п. 1 и п. 17 ст. 165 НК РФ).

Кроме этого, установлен отдельный порядок подтверждения ставки 0% для экспресс-грузов. Согласно ему, в налоговую инспекцию нужно представить электронный реестр информации из декларации на товары и индивидуальной накладной (новый подп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ и новая редакция п. 16 ст. 165 НК РФ).

Перечисленные нововведения утверждены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам»).

Утвержден порядок вычета входного НДС при создании нематериальных активов

С начала 2020 года вступят в силу изменения для тех, кто создает нематериальные активы. Такие налогоплательщики смогут вычесть входной НДС после того, как примут на учет товары, работы, услуги, имущественные права, приобретенные в связи с созданием НМА. Это следует из новой редакции пункта 6 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ (утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ; см. «С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам»).

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Изменены некоторые ставки акцизов

С 1 января 2020 года будут внесены изменения в пункт 1 статьи 193 НК РФ, где указаны налоговые ставки для подакцизных товаров. В частности, возрастут ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию и алкоголь. Например, ставка для любых игристых (шампанских) вин составит 40 руб. за 1 литр. В 2019 году она была равна: для игристых вин без защищенного географического указания — 36 руб. за 1 литр, с защищенным географическим указанием — 14 руб. за 1 литр.

Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 326-ФЗ.

Расширен перечень подакцизных товаров

В 2020 году пополнится перечень подакцизных товаров, приведенный в статье 181 НК РФ. В него войдут:

  • виноматериалы (предназначенные для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло;
  • любые электронные сигареты (прежде под акцизы подпадали только одноразовые), а также устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления;
  • виноград, использованный для производства вин, шампанского, ликеров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла.

Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 326-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

При выплате дохода 11 физлицам и более отчетность по НДФЛ придется сдавать через интернет

По правилам, действовавшим в 2019 году, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ должны сдавать через интернет те налоговые агенты, кто выплатил доход в пользу 25 и более человек. С начала 2020 года указанный порог снижается. Теперь отчитываться по интернету нужно тем, кто выплатил доходы в пользу более 10 человек (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ). Если доходы получили 10 человек или меньше, налоговый агент вправе представить НДФЛ-отчетность как на бумаге, так и по интернету (письмо ФНС от 15.11.19 в„– БС-4-11/23242@; см. «В ФНС разъяснили, кто с 2020 года обязан отчитываться по НДФЛ и взносам через интернет»).

Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года. А значит, 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и 2-НДФЛ за 2019 год необходимо сдавать уже по новым правилам. Также см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности».

Установлены новые сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Согласно действующим нормам, справку 2-НДФЛ (с признаком 1) и «годовой» расчет 6-НДФЛ нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2020 году сроки станут иными. Оба указанных отчета придется представить на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ).

Поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2019 год надо сдать не позднее 2 марта (см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»).

ИП больше не будут сдавать декларацию о предполагаемых доходах

До конца 2019 года ИП, нотариусы, адвокаты и прочие «частники», которые впервые зарегистрировались или перешли на ОСНО с другого налогового режима, определяли свой предполагаемый доход. Его следовало отразить в декларации по форме 4-НДФЛ. На основании этого отчета налоговики рассчитывали размер авансовых платежей.

В 2020 году и далее определять предполагаемый доход и сдавать декларации по форме 4-НДФЛ не нужно. Предприниматели, которые впервые зарегистрировались или перешли на ОСНО с иных налоговых режимов, будут самостоятельно вычислять авансовые платежи. Эти платежи ИП станут рассчитывать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из величины фактически полученных доходов, налоговой ставки, а также профессиональных и стандартных вычетов. При этом следует учитывать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Точно так же будут действовать те, кто работает на ОСНО не первый год (новая редакция п. 7 ст. 227 НК РФ, утв. Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ).

Получается, что в 2020 году и далее предприниматели, адвокаты и другие «частники» на ОСНО должны сдавать только один отчет по налогу на доходы физлиц — декларацию по форме 3-НДФЛ. Она заполняется по итогам года и представляется в инспекцию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Подробнее об изменении см. «Апрельские поправки в НК РФ: отмена НДФЛ и вычет НДС при «экспорте» работ и услуг».

Изменены сроки уплаты авансовых платежей для ИП и прочих «частников» на ОСНО

В настоящее время для перечисления авансовых платежей предпринимателями и прочими «частниками» на ОСНО установлены следующие сроки: не позднее 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года.

С 2020 года начинают действовать другие сроки уплаты авансовых платежей (новая редакция п. 8 ст. 227 НК РФ, утв. Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ). Перечислить деньги в бюджет нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. Следовательно, сроками уплаты авансовых платежей станут 25 апреля, 25 июля и 25 октября (подробнее см. «Апрельские поправки в НК РФ: отмена НДФЛ и вычет НДС при «экспорте» работ и услуг»).

В 2020 году все три даты выпадают на выходные. Поэтому перевести деньги нужно будет не позднее 27 апреля, не позднее 27 июля и не позднее 26 октября.

Дополнен алгоритм определения облагаемого дохода при продаже недвижимости

Сейчас облагаемый доход физлица от продажи недвижимости определяют следующим образом. Берут две величины. Первая — фактические доходы от продажи. Вторая — умноженная на коэффициент 0,7 кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на объект. Наибольшая из двух величин — это и есть доход, облагаемый НДФЛ. Если же кадастровая стоимость объекта на 1 января не определена, данная формула не применяется. С начала 2020 года вступят в силу поправки, которые дополнят указанную формулу для случая, когда объект недвижимости образован в середине года, и определить его кадастровую стоимость на 1 января невозможно.

В подобной ситуации следует взять кадастровую стоимость объекта на дату постановки его на кадастровый учет и умножить на коэффициент 0,7. Если полученная величина окажется больше, чем фактические доходы от продажи объекта, то именно эту величину надо признать облагаемым доходом. Если же на момент постановки объекта на кадастровый учет его кадастровая стоимость в Едином госреестре недвижимости отсутствует, данная формула не применяется (новая редакция п. 5 ст. 217.1 НК РФ, утв. Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ). Подробнее см. «Апрельские поправки в НК РФ: отмена 4‑НДФЛ и вычет НДС при «экспорте» работ и услуг».

При продаже единственного жилья, находившегося в собственности 3 года и более, платить НДФЛ не придется

Доходы от продажи недвижимости освобождены от НДФЛ, если реализованный объект (дом, квартира, дача, земельный участок и др.). находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше. Об этом сказано в пункте 2 статьи 217.1 НК РФ. Сейчас минимальный срок владения составляет 3 года только в том случае, если соблюдено хотя бы одно из трех условий:

  1. Право собственности получено по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника.
  2. Право собственности получено в результате приватизации.
  3. Право собственности получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Во всех прочих ситуациях доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ, если объект находился в собственности физлица не менее 5 лет. С 2020 года добавится еще один случай, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью считается равным трем годам. Это ситуация, при которой на момент перехода права собственности на проданное жилое помещение (или долю в нем) продавец не владеет другим жилым помещением. Жилое помещение — это комната, квартира, жилой дом, часть квартиры или дома. Здесь учитывается не только недвижимость самого продавца, но и объекты, находящиеся в совместной собственности супругов. Есть исключение. Если другое жилье приобретено продавцом или его женой (мужем) в течение 90 дней до даты регистрации перехода права собственности на реализованный объект, то такое жилье не учитывается. Другими словами, при наличии недвижимости, купленной не более, чем за 90 дней до дня перехода права собственности на проданный объект к покупателю, минимальный предельный срок владения этим объектом все равно составит три года.

При соблюдении перечисленных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на землю под ним, а также на расположенные на участке строения и сооружения (новый подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, утв. Федеральным законом от 26.07.19 в„– 210-ФЗ). Подробнее см. «Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету».

Пополнится список выплат, освобожденных от налога на доходы физлиц

Перечень выплат, освобожденных от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. В 2020 году в ней появится сразу несколько новых подпунктов. Вот некоторые из них:

  • оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Проезд и провоз багажа членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с сотрудником) также освобождается от налога;
  • оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (выплачивается на основании статьи 262 ТК РФ одному из родителей);
  • доходы в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
  • денежная компенсация взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
  • единовременные выплаты медицинским работникам, не превышающие 1 млн. руб., обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 года).

Поправки внесены Федеральным законом от 17.06.19 в„– 147-ФЗ. Важная деталь: все освобождения (за исключением единовременных выплат медицинским работникам), вступят в силу с 1 января 2020 года, но будут применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года (см. «Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения»).

Безнадежную задолженность перед банком освободят от налога на доходы физлиц

В настоящее время нет полной ясности, должен ли заемщик заплатить НДФЛ, если его долги перед кредитором признаны безнадежными (например, из-за истечения срока исковой давности). По мнению Минфина, должник обязан перечислить налог (письмо от 21.08.14 в„– 03-04-07/41923).

С января 2020 года в статье 217 НК РФ появится новый подпункт 62.1. В нем говорится, что если в роли кредитора выступает организация или ИП, то безнадежная задолженность освобождается от НДФЛ. Но не всегда, а при одновременном выполнении двух условий:

  • Заемщик и кредитор не взаимозависимы, и в момент получения займа и далее должник не состоял в трудовых отношениях с заимодавцем.
  • Кредит по своей сути не является материальной помощью, выданной заемщику, либо погашением встречных обязательств перед ним (например, оплатой товаров, которые должник продал кредитору).

Изменения утверждены Федеральным законом от 26.07.19 в„– 210-ФЗ (см. «Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету»).

Уточнено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ

Законодатели внесли уточнение в подпункт 1 статьи 217 НК РФ. В редакции, которая начнет действовать с января 2020 года, четко сказано следующее. Компенсация за неиспользованный отпуск, а также за неиспользованные дополнительные сутки отдыха не подпадает под освобождение от НДФЛ. Поправки внесены Федеральным законом от 17.06.19 в„– 147-ФЗ (см. «Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения»).

Разрешено заплатить за счет средств работодателя недоимку по НДФЛ, выявленную при проверке

С начала 2020 года налоговые агенты смогут из собственных средств переводить в бюджет налог на доходы физлиц. Но это будет возможно при соблюдении одного условия: в ходе налоговой проверки установлены факты неудержания или неполного удержания НДФЛ при выплате доходов. Тогда копания может отказаться от перерасчета и дополнительного удержания налога у сотрудника, а погасить недоимку за счет своих денег (новая редакция п. 9 ст. 226 НК РФ).

При этом перечисленный НДФЛ не будет считаться доходом физлица-налогоплательщика, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (новая редакция п. 5 ст. 208 НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на сумму, уплаченную за счет средств организации, не нужно.

Соответствующие новшества внесены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»).

Единая отчетность и уплата НДФЛ за все «обособки» в одном муниципальном образовании

Законодатели официально разрешили платить НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования (в рамках одного ОКТМО). Необходимо выбрать филиал, через который будет производиться уплата. При желании перечислять деньги за себя и за ОП может головная организация. Главное, чтобы она и все подразделения располагались в одном муниципальном образовании (новая редакция п. 7 ст. 226 НК РФ).

Также с января 2020 года разрешено сдавать расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном образовании. Представлять отчетность в «свою» ИФНС может одно из подразделений, либо головная организация.

Необходимо уведомить инспекции по местонахождению каждого ОП, что отчеты по налогу на доходы будут представляться в один налоговый орган, и указать, в какой именно. Сделать это нужно не позднее 1 числа налогового периода (ст. 216 НК РФ). В 2020 году 1 января приходится на выходной день, поэтому сдать уведомление надо не позднее 9 января. Форма, формат и порядок заполнения такого уведомления утверждены приказом ФНС от 06.12.19 в„– ММВ-7-11/622@.

Налоговый орган, в который будет сдаваться НДФЛ-отчетность, выбирается на год. Изменить его в течение года нельзя. Исключение составляют ситуации, когда меняется количество подразделений на территории муниципального образования. В таком случае в ИФНС нужно представить другие уведомления (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ; см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»).

Коэффициент-дефлятор для расчета величины «трудового» патента для иностранцев составит 1,813

Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 руб. Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2020 год для указанных целей составит 1,813 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.19 в„– 684; см. «Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2020 год»).

Напомним, что в 2019 году его значение равнялось 1,729. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Прочие изменения по НДФЛ

Федеральный закон от 29.09.19 в„– 325-ФЗ внес в главу 23 НК РФ ряд других поправок, которые вступают в силу 1 января 2020 года:

  • установлено, что правила о налогообложении процентов по вкладам применяются также к процентам, которые начисляются на остатки по счетам (новая редакция ст. 214.2 НК РФ);
  • определено, что НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах исчисляется с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. ИФНС вычислит налог исходя из информации, переданной онлайн-кассой организатора азартных игр, и направит получателю выигрыша уведомление на уплату налога. Срок уплаты — 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход (новый п. 3 ст. 214.7 НК РФ);
  • систематизированы правила определения величины дохода при продаже недвижимости. В частности, прописано, как установить доход, если объект продан по цене меньшей, чем его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 214.10 НК РФ);
  • при получении недвижимости в дар доход определяется по ее кадастровой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован договор дарения. Сумма уплаченного налога входит в состав имущественного вычета при продаже объекта (п. 6 ст. 214.10 НК РФ и новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • если одаряемый или продавец недвижимости не представит декларацию по полученному доходу, ИФНС сама рассчитает налог на основании данных ЕГРН. При этом налоговики должны применить соответствующие вычеты (п. 3 – 6 ст. 214.10 НК РФ);
  • единовременные выплаты педагогическим работникам, полученные в рамках госпрограммы, освобождены от НДФЛ. Необлагаемая сумма составит 1 млн. руб. Льгота будет применяться к тем выплатам, право на которые возникнет в 2020 – 2022 годах (новая редакция п. 37.2 ст. 217 НК РФ);
  • при рефинансировании ипотеки разрешено включать в состав имущественного вычета проценты, перечисленные не только банкам, но и другим организациям, работающим по утвержденной Правительством РФ программе помощи «ипотечникам» (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ);
  • установлено, что компании и ИП, выплачивающие доходы по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг, являются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны уменьшить выплаченные физлицу доходы на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению и хранению ценных бумаг (при наличии соответствующего заявления физлица). Документы о таких расходах налоговый агент должен хранить 5 лет (новая редакция п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • определено, что состоящие на учете в налоговых органах РФ иностранцы (лица без гражданства), с доходов которых не был удержан НДФЛ, должны представлять декларации по доходам. Это нужно сделать и в том случае, если налоговый агент сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог (новый подп. 9 п. 1 ст. 228 НК РФ и новая редакция п. 6 ст. 228 НК РФ);
  • налоговых агентов, осуществляющих операции с ценными бумагами, обязали представлять справки 2-НДФЛ в общем порядке (утратил силу п. 4 ст. 230 НК РФ).

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Для сдачи отчетности за 2019 год нужно использовать новую форму декларации

При составлении отчетности по налогу на прибыль за 2019 год и более поздние периоды необходимо применять новую форму декларации. Этот бланк, а также порядок его заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 23.09.19 в„– ММВ-7-3/475@.

Вот основные изменения:

  1. Добавлены коды признака налогоплательщика (в прежнем бланке их было 6, в новом стало 14). Появились значения для участников регионального инвестиционного проекта, специального инвестиционного проекта, организаций, осуществляющих образовательную деятельность и проч. Сам код станет двузначным (прежде был однозначным).
  2. Добавлены поля для инвестиционного вычета. В частности, появится новое приложение в„– 7 к листу 02 для расчета предельной величины вычета, его фактической суммы и уменьшения части налога, зачисляемой в федеральный бюджет.

К тому же в листе 02 будут две новые строки для указания величин, уменьшающих налог (авансовый платеж) в связи с применением инвестиционного вычета. А в приложении в„– 5 к листу 02 (его заполняют в отношении каждого обособленного подразделения) появится новая строка 098.

В ней нужно указывать сумму инвестиционного вычета, которая пришлась на ОП (см. «Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме»).

Введены поправки по инвестиционному вычету

Утверждены поправки в части инвестиционного вычета, которые будут действовать в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2027 года включительно.

  1. Увеличен список основных средств, подпадающих под вычет. Сейчас это ОС из третьей – седьмой амортизационных групп, к ним добавятся ОС из восьмой – десятой групп. Исключение сделано для зданий, сооружений и передаточных устройств из групп с восьмой по десятую. К ним вычет по-прежнему не применим (новая редакция п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
  2. Разрешат применять инвестиционный вычет к объектам из одного региона и при этом не применять к объектам из другого региона. По прежним правилам полагалось использовать вычет в отношении всех объектов соответствующих амортизационных групп во всех без исключения субъектах РФ (новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
  3. Уточнено, как вычислить предельную величину инвестиционного вычета.

    Как и прежде, нужно взять часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 20% и зачисляемого в бюджет субъекта РФ. От нее отнять часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 5% (или другой ставке, принятой в регионе). Обе величины определяются без учета инвестиционного вычета, а с января 2020 года — еще и без учета амортизации, а также амортизационной премии (новая редакция п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).

  4. Введены ограничения по сумме, на которую уменьшается платеж по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет. Сейчас эта сумма равна 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС (а также 10% затрат на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение).

    С 2020 года вводится ограничение для случая, когда организация применяет инвестиционный вычет только к тем ОС, которые находятся в отдельных регионах. Для них указанная сумма равна прибыли, приходящейся на подразделения соответствующего региона, умноженной на действующую в этом регионе ставку (новая редакция п. 3 ст. 286.1 НК РФ).

  5. Добавлено правило, согласно которому уменьшать налог, зачисляемый в федеральный бюджет, нужно в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость (новая редакция п. 3 ст. 286.1 НК РФ).

    Все перечисленные новшества предусмотрены Федеральным законом от 26.07.19 в„– 210-ФЗ (см. «Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету»).

Скорректировано определение амортизируемого имущества

Сейчас одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. При этом есть перечень объектов, стоимость которых не подлежит амортизации: земля, ценные бумаги, незавершенное кап. строительство и проч. (п. 2 ст. 256 НК РФ). Таким образом, указанное имущество не является амортизируемым. С января 2020 года названный критерий будет отменен. Следовательно, земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в пункте 2 статьи 256 НК РФ, станут амортизируемым имуществом. Поправки внесены в пункт 1 статьи 256 НК РФ Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации»).

Изменены правила приостановки и прекращения начисления амортизации

Есть два новшества, которые начнут действовать с января 2020 года.

  • Разрешено продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом сумма начисленной амортизации в расходах не учитывается (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
  • Появится правило: в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более 3-х месяцев, срок полезного использования на время консервации не продлевается.

При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст. 322 НК РФ).

Соответствующие поправки утверждены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации»).

Уточнено, как часто можно менять метод начисления амортизации

В действующей редакции пункта 1 статьи 259 НК РФ говорится, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет. При этом не понятно, как часто можно менять метод с линейного на нелинейный.

С начала 2020 года в пункте 1 статьи 259 НК РФ будет сказано, что компании вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Указанное правило применяется не только при переходе с нелинейного на линейный метод, но и наоборот. Новшество утверждено Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации»).

Продлено действие нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и других организаций

Ранее предполагалось, что медицинские и образовательные организации смогут применять ставку по налогу на прибыль в размере 0% только до конца 2019 года. То же относится и к организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан.

Федеральный закон от 26.07.19 в„– 210-ФЗ продлил действие нулевой ставки для указанных налогоплательщиков на бессрочный период (см. «Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету»).

Результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, подпадают под налог

В настоящее время действует правило: если в ходе инвентаризации выявлены права на результаты интеллектуальной деятельности, их следует отнести к необлагаемым доходам. Данная норма распространяется на права, выявленные в период 2018 – 2019 годов (Федеральный закон от 18.07.17 в„– 166-ФЗ).

Законодатели не продлили данное освобождение. Это значит, что права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в 2020 году и далее, необходимо включить в облагаемые доходы и учесть при расчете налога на прибыль.

Прочие изменения по налогу на прибыль

В главу 25 НК РФ внесен ряд других поправок, которые вступают в силу 1 января 2020 года. Изменения, утвержденные Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ:

  • доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам (новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ);
  • доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной компании при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения прибыли всегда считается дивидендом (новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ);
  • правила статьи 260 НК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств (новая редакция п. 1 ст. 260 НК РФ);
  • к лицам, не погашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, теперь относятся международные финансовые организации, созданные в соответствии с международным договором РФ (новая редакция подп. 1 п. 9 ст. 269 НК РФ);
  • при методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты (новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ);
  • установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам (новый подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ);
  • правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0% (новая редакция п. 1 ст. 283 НК РФ);
  • ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года (новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
  • запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков предшественника (новая редакция п. 5 ст. 283 НК РФ);
  • уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов (новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ);
  • инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств (новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
  • обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на ИП (новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ);
  • при выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения (новая редакция п. 1 ст. 312 НК РФ).

Изменения, утвержденные Федеральным законом от 26.07.19 в„– 210-ФЗ:

  • определено, что расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, можно списать на нереализационные расходы на дату такой передачи (новый подп. 19.4 п. 1 ст. 265 и новый подп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ);
  • установлены правила применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль при создании объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры по условиям договора о комплексном освоении территории (новая редакция ст. 286.1 НК РФ).

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

С января 2020 года начинают действовать следующие новшества:

  • при совершении нотариальных действий величина госпошлины не будет зависеть от инвентаризационной стоимости имущества (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ);
  • госпошлина не будет взиматься за внесение в ЕГРН записей при исправлении сведений в связи с принятием нормативно-правового акта, а также за внесение следующих записей: о наличии возражения в отношении зарегистрированного права, о невозможности регистрации права без личного участия правообладателя, о невозможности регистрации права до завершения рассмотрения дела судом, о наличии прав требований в отношении зарегистрированного права, об адресе электронной почты и (или) о почтовом адресе (новые редакции подп. 4.4 и 4.5 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);
  • уточнен порядок уплаты госпошлины по незарегистрированным объектам недвижимости, права на которые возникли до 1 января 1998 года (новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);
  • появится возможность вернуть госпошлину, если соответствующий орган оставит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы (новый подп. 7 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
  • заявление на возврат госпошлины, уплаченной через один из порталов госуслуг, можно будет подать через этот же портал. Но при условии, если заявление о совершении юридически значимых действий было направлено аналогичным способом (новая редакция п. 3 ст. 333.40 НК РФ);
  • если госпошлина оплачена в безналичном порядке, то к заявлению на возврат достаточно приложить копии платежных документов. А при наличии информации о госпошлине в ГИС, документы об уплате вообще не потребуются (новая редакция п. 3 ст. 333.40 НК РФ);
  • ошибку в платежке на перечисление госпошлины можно будет уточнить в общеустановленном порядке (новый п. 9 ст. 333.40 НК РФ).

Все перечисленные поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

Введены два условия, при которых плательщик ЕСХН может получить освобождение от НДС

С января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, должны платить налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему. Но они могут получить освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Чтобы воспользоваться освобождением в 2020 году, необходимо выполнение одного из двух условий:

  1. Переход на уплату ЕСХН и подача уведомления об освобождении от НДС датированы 2020-м годом.
  2. В 2019 году налогоплательщик уже был плательщиком ЕСХН, и его доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности не превысил 90 млн. руб. (без учета единого сельхозналога).

Получив освобождение, компания или ИП должна включать входной НДС в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. Об этом напомнили чиновники Минфина в письме от 11.02.19 в„– 03-07-11/8139 (см. «Как плательщику ЕСХН, освобожденному от НДС, учесть суммы «входного» налога»).

УСН 2020. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Лимит доходов и предельный размер выручки в 2020 году останутся на прежнем уровне

Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ, предельный размер доходов, дающий право перейти на УСН, необходимо ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Аналогичное правило установлено и для предельного размера выручки, позволяющего продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако, действие указанных норм было приостановлено до 1 января 2020 года.

В 2020 году значение коэффициента принято равным 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 в„– 243-ФЗ).

Таким образом, лимит доходов для перехода на УСН с 2020 года составляет 112,5 млн. руб. (за 9 месяцев 2019 года), а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» равняется 150 млн. руб. (по итогам отчетного или налогового периода).

Утверждены правила восстановления НДС для «упрощенщиков», созданных путем реорганизации

С января 2020 года будет действовать следующее правило для компаний, возникших в результате выделения, разделения, слияния или преобразования и перешедших на «упрощенку»: НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно восстановить в первом квартале применения упрощенной системы.

Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом (новая редакция п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Правило для организаций на УСН, к которым присоединилась компания на основной системе налогообложения, такое: НДС, ранее принятый к вычету присоединившейся компанией, нужно восстановить.

Сделать это необходимо в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог следует заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог.

В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога (новая редакция п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ («С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам»).

Посредники на УСН смогут не платить налог с коммунальных платежей, полученных от собственника

С начала 2020 года посредники, принимающие коммунальные платежи от владельцев недвижимости, освобождаются от уплаты единого «упрощенного» налога с полученных сумм. К таким посредникам относятся товарищества собственников недвижимости (ТСН), товарищества собственников жилья (ТСЖ), управляющие компании (УК), жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы.

Для освобождения от налога необходимо одновременное выполнение двух условий:

  1. ТСН, ТСЖ, УК или кооператив должен заключить договор ресурсоснабжения (оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) со специализированной организацией.
  2. ТСН, ТСЖ, УК или кооператив должен непосредственно оказывать соответствующие коммунальные услуги собственникам недвижимости. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ в подпункт 4 пункта 1.1 статьи 345 НК РФ (подробнее см. «Поправки по УСН: как теперь учитывать некоторые виды доходов и расходов»).

ЕНВД 2020. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2020 год составит 2,009

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2020 году значение коэффициента К1 составит 2,009.

Это следует из приказа Минэкономразвития России от 21.10.19 в„– 684 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2020 год»). Для сравнения отметим, что в 2019 году значение К1 равнялось 1,915.

Введены новые ограничения для применения ЕНВД при розничной торговле

С января 2020 года будет считаться, что налогоплательщик на ЕНВД утратил право на этот режим, если продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ.

В этом случае потеря права на «вмененку» и одновременный переход на ОСНО произойдут с начала квартала, в котором прошла первая «нерозничная» операция (новая редакция п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если «вмененщик» продаст продукцию собственного производства, некоторые подакцизные или другие упомянутые в статье 346.27 НК РФ товары, не относящиеся к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице.

Оставить на «вмененке» розничные продажи товаров, не названных в статье 346.27 НК РФ, не получится. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ.

Подробнее см. «Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс» и «Можно ли совмещать «розничный» ЕНВД и УСН в 2020 году?».

Расширен перечень товаров, реализация которых не относится к рознице для целей применения ЕНВД

Список товаров, продажа которых не является розничной в рамках «вмененки», приведен в статье 346.27 НК РФ. Сейчас в него входит продукция собственного производства, некоторые подакцизные товары, газ, автобусы, прицепы и проч. В 2020 году список пополнят товары, подлежащие обязательной маркировке.

А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ).

Организации или ИП, которые торгуют в розницу такой продукцией, не смогут применять ЕНВД. А если продажа маркированных товаров произойдет в середине квартала, то налогоплательщик утратит право на «вмененку», и ему придется заплатить налоги за этот квартал по общему режиму (см. «Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс»).

Правда, в отношении обуви сделано послабление. В связи с тем, что данная категория товаров подпадает под обязательную маркировку только с марта 2020 года, чиновники разрешили применять «вмененку» при торговле обувью до марта. Об этом говорится в письме Минфина от 28.11.19 в„– 03-11-09/92662 (см. «Розничная торговля маркированными товарами: в каких случаях нельзя применять ЕНВД в 2020 году»).

В письме от 13.11.19 в„– 03-11-11/87500 чиновники Минфина сообщили: налогоплательщикам, совмещающим ЕНВД и УСН, придется перевести розничную торговлю маркированными товарами на «упрощенку».

В отношении продукции, не подлежащей обязательной маркировке, можно продолжить применять ЕНВД. Правда, по мнению экспертов, подобный подход не допустим, если все торговые точки расположены в одном муниципальном образовании (см. «Совмещение ЕНВД и УСН: какой налог платить рознице при торговле лекарствами, одеждой и обувью с 2020 года?»). Подробные разъяснения на эту тему, а также рекомендации для тех, кто намерен перейти с «розничного» ЕНВД на УСН, читайте в статье «Можно ли совмещать «розничный» ЕНВД и УСН в 2020 году?».

Я бы советовал тем, кто планирует осуществлять в 2020 году «нерозничные» продажи и решил в связи с этим перейти по рознице на УСН, официально отказаться от «вмененки».

В противном случае при появлении первой «нерозничной» операции придется принудительно уйти с ЕНВД, и тогда возможны проблемы с продолжением применения «упрощенки».

Напомню, что для добровольного ухода с «вмененки» в связи с переходом на УСН нужно представить в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика ЕНВД заявление. ИП подают такое заявление по форме ЕНВД-4, организации — по форме ЕНВД-3. Срок подачи — не позднее 15 января 2020 года (п. 3 ст. 346.28, п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ). В качестве даты прекращения применения ЕНВД в заявлении нужно указать 01.01.2020.

-Алексей Крайнев, юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

В 2020 году продажа слабоалкогольного пива через точки общепита подпадает под «вмененку»

Из статьи 346.27 НК РФ следует, для целей ЕНВД к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ. До января 2020 года в этой норме упоминалось пиво любой крепости. Значит, продавать его через общепит и оставаться на «вмененке» было невозможно.

С 1 января 2020 года пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% будет исключено из подпункта 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ. Данный продукт выделен в отдельную категорию подакцизных товаров (подп. 3.1 п. 1 ст. 181 НК РФ). Такие поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 326-ФЗ. Следовательно, в 2020 году под ЕНВД в сфере общепита подпадает продажа как покупного пива (в таре или в розлив), так и слабоалкогольного пива собственного производства. Способ продажи (в таре или без тары) значения не имеет.

Производство и реализация остального алкоголя, включая пиво с содержанием этилового спирта более 0,5 процента, по-прежнему остаются вне рамок ЕНВД по общепиту (см. «ЕНВД для общепита: что изменится в 2020 году»).

ИП на «вмененке» больше не смогут получать вычет за онлайн-кассу

В 2018 и 2019 годах предприниматели на ЕНВД при соблюдении ряда условий могли уменьшить сумму налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Сумма вычета составляла не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ.

Начиная с первого квартала 2020 года, вычет за онлайн-кассу предоставляться не будет. На это указал Минфин в письме от 26.08.19 в„– 03-11-11/65430 (см. «Минфин назвал крайний срок, в который ИП на ЕНВД могут получить вычет за онлайн‑кассу»).

Изменены правила восстановления НДС при переводе отдельных видов бизнеса на ЕНВД

С начала 2020 года действуют поправки, касающиеся компаний и ИП, которые по одним видам деятельности перешли на ЕНВД, а по другим остались на общей системе налогообложения. Им разрешено восстановить входной НДС только после того, как они начнут использовать товары, работы, услуги, основные средства или НМА в деятельности, переведенной на «вмененку». При помощи раздельного учета нужно установить, в каком периоде началось такое использование.

Именно в этом периоде следует восстановить налог (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ). Подробнее см. «С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам»).

Утверждены правила восстановления НДС для «вмененщиков», созданных путем реорганизации

С января 2020 года будет действовать следующее правило для компаний, возникших в результате выделения, разделения, слияния или преобразования и перешедших на «вмененку»: НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно восстановить в первом квартале применения ЕНВД.

Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом (новая редакция п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Правило для организаций на ЕНВД, к которым присоединилась компания на основной системе налогообложения, такое: НДС, ранее принятый к вычету присоединившейся компанией, нужно восстановить.

Сделать это необходимо в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог следует заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог.

В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога (новая редакция п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Подробнее см. «С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам».

«Вмененка» существует последний год

Действие системы налогообложения в виде ЕНВД продлится еще год — до 1 января 2021 года. Затем «вмененку» отменят, а налогоплательщикам, применявшим этот спецрежим, придется перейти на другие системы налогообложения.

Об этом напомнил Минфин в письме от 08.10.19 в„– 03-11-11/77205 (см. «ЕНВД отменят через год»). Авторы письма почеркнули, что Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов не предусматривают продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД.

После упразднения «вмененки» организации и предприниматели смогут перейти на общую или упрощенную систему налогообложения. У предпринимателей также есть возможность применять патентную систему налогообложения или платить налог на профессиональный доход.

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2020 год составит 1,592

В целях применениях ПСН коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. руб., умноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ).

В 2019 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,518. В 2020 году этот коэффициент увеличен до 1,592 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.19 в„– 684; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2020 год»).

Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса будет равна 1,592 млн. руб. (1 млн. руб. × 1,592). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 960 руб. (1,592 млн. руб. 6% ∕ 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в 3, в 5 и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Введены новые ограничения для применения ПСН при розничной торговле

С января 2020 года будет считаться, что предприниматель утратил право на патент по розничной торговле, если в течение налогового периода продал товар, реализация которого не относится к розничной торговле в рамках ПСН (новый подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При этом законодатели разрешили предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, сохранить право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров.

Сам список «нерозничных» товаров для целей применения ПСН дополнен маркируемой продукцией: лекарствами, обувью, одеждой и другими изделиями из натурального меха (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Также появится уточнение: продажа маркируемых лекарственных препаратов запрещена в рамках занятия медицинской или фармацевтической деятельностью, переведенной на ПСН (новая редакция подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Данные новшества утверждены Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ (см. «Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс»).

Предпринимателям на ПСН больше не предоставят вычет за онлайн-кассу

В 2018 и 2019 годах ИП на патентной системе при соблюдении ряда условий могли уменьшить сумму налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Сумма вычета составляла не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ.

Начиная с первого квартала 2020 года, вычет за онлайн-кассу предоставляться не будет (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Упразднены расчеты по авансовым платежам

В рамках налогового периода (он составляет календарный год) могут быть установлены отчетные периоды по налогу на имущество организаций. Власти каждого субъекта РФ вправе решать, вводить или не вводить отчетные периоды в своем регионе (ст. 379 НК РФ). Сейчас в тех субъектах РФ, где установлены отчетные периоды, компании должны представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.

Начиная с 2020 года, обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам отменяется. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ в статью 386 НК РФ (см. «Поправки в НК РФ по «имущественным» налогам: отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, новые правила по льготам для физлиц»). Таким образом, отчитываться надо будет только по итогам года.

Разрешено сдать единую декларацию по всем объектам, расположенным в одном регионе

Из действующей редакции пункта 1 статьи 386 НК РФ следует, что компании в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта недвижимости. Правда, Минфин уже сейчас допускает сдачу единой декларации по всем объектам (см. «Обнародована форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

В январе 2020 года в статье 386 НК РФ появится новый пункт 1.1 (утв. Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ). В нем говорится, что организация вправе представлять единую декларацию по нескольким объектам. Для этого необходимо выполнение трех условий.

  • Все объекты расположены на территории одного субъекта РФ.
  • Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет данного субъекта РФ без отчислений в местные бюджеты.
  • Налог на имущество по всем указанным объектам считается исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.

Если условия соблюдены, организация может выбрать инспекцию, куда станет сдавать отчетность. О своем выборе необходимо уведомить региональное управление ФНС в срок не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом.

Выбранный порядок представления единой декларации сохраняется до конца налогового периода. В следующем году нужно либо отказаться от единой декларации, либо направить новое уведомление (см. «Поправки в НК РФ по «имущественным» налогам: отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, новые правила по льготам для физлиц»). Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 19.06.19 в„– ММВ-7-21/311@. В ней, в числе прочего, есть поля для указания налогового периода и инспекции, куда будут сдаваться единая отчетность (см. «Утверждена форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Декларацию за 2019 год нужно представить по новой форме

Появился новый бланк декларации по налогу на имущество организаций. Форма, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 14.08.19 в„– СА-7-21/405@. Применять их нужно с отчетности за 2019 год.

Основные новшества связаны с тем, что с 2020 года, отменяется сдача расчетов по авансовым платежам, но сохраняется обязанность по уплате авансовых платежей в бюджет. В связи с этим в раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации добавлены новые строки. В них нужно будет отражать сведения об авансах за отчетный период (см. «Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций»).

Под налогообложение подпадут объекты, не относящиеся к основным средствам

Из действующей редакции пункта 1 статьи 374 НК РФ следует, что объектом по налогу на имущество для российских компаний является недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств.

С января 2020 года вступают в силу поправки, утвержденные Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ. Теперь объекты налогообложения четко разделены в зависимости от порядка расчета налога (по среднегодовой или по кадастровой стоимости).

По новым правилам для уплаты налога на основании кадастровой стоимости не будет иметь значение, учитывается недвижимость на балансе организации как основное средство или нет (см. «С 2020 года изменятся правила расчета налога на имущество организаций»).

Появятся новые объекты налогообложения

С 1 января 2020 года в перечень объектов налогообложения по налогу, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, будут дополнительно входить:

  • жилые помещения;
  • гаражи;
  • машино-места;
  • объекты незавершенного строительства;
  • жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Это следует из нового подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ (введен Федеральным законом от 28.11.19 в„– 379-ФЗ).

Если по перечисленным объектам не определена кадастровая стоимость, то налог на имущество следует заплатить только по тем из них, которые являются основными средствами, исходя из их среднегодовой стоимости (новый подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ).

В Москве ставка налога по «кадастровым» объектам составит 1,7% Для Москвы ставки налога на имущество в отношении объектов, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, установлены Законом г. Москвы от 20.02.19 в„– 7.

Согласно этому документу, в 2020 году будет действовать ставка 1,7% (см. «В Москве повышены ставки налога на имущество организаций по «кадастровым» объектам»).

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Отменяется отчетность организаций по транспортному налогу

Отчетность за 2019 год

Компании, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны в последний раз отчитаться по данному налогу. Согласно статье 363.1 НК РФ, это нужно сделать не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Значит, представить декларацию за 2019 год надо не позднее 3 февраля 2020 года (поскольку 1 февраля приходится на субботу).

Следует использовать форму и формат, утвержденные приказом ФНС от 05.12.16 в„– ММВ-7-21/668@ (в редакции приказа ФНС от 26.11.18 в„– ММВ-7-21/664@; см. «Декларацию по транспортному налогу за 2019 год надо будет сдать по новой форме»).

Отчетность за 2020 год и более поздние периоды

Организации больше не будут сдавать декларации по транспортному налогу, но по-прежнему должны рассчитать этот налог и перечислить его в бюджет. Налоговые инспекторы тоже вычислят суммы транспортного налога на основании сведений, которыми располагают. Работники ИФНС направят организации или ее обособленному подразделению сообщение.

В нем укажут облагаемую базу, налоговый период и налоговую ставку. Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 05.07.19 в„– ММВ-7-21/337@ (вступает в силу с 1 января 2021 года; см. «Утверждены формы сообщений о суммах транспортного налога и земельного налога»).

Получив сообщение, компания вправе в течение 10 дней выразить свое несогласие. Для этого придется направить в ИФНС пояснения и (или) документы, подтверждающие право на льготу, на пониженную ставку налога и прочие обстоятельства.

Налоговики должны изучить пояснения и документы в течение одного месяца (данный срок может быть продлен максимум на один месяц).

Если доводы налогоплательщика окажутся убедительными, инспекция направит ему уточненное сообщение с уменьшенной суммой налога.

Если же будет выявлена недоимка, налоговики выставят требование об уплате налога.

Указанные правила содержатся в новых пунктах 4-7 статьи 363 НК РФ, которые начнут действовать с 1 января 2021 года. С этой же даты прекратит существование статья 363.1 НК РФ, посвященная отчетности по транспортному налогу.

Изменения утверждены Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ (см. «Поправки в НК РФ по «имущественным» налогам: отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, новые правила по льготам для физлиц»).

Организациям предстоит подавать в ИФНС заявления о льготах по специальной форме

За 2020 год и более поздние периоды компании не станут подавать декларации по транспортному налогу. Налоговики рассчитают сумму к уплате на основании информации, которой они располагают. Полученный результат инспекторы укажут в сообщении, и направят его в адрес организации-налогоплательщика.

Чтобы проинформировать ИФНС о том, что у компании есть право на льготу, нужно подать заявление. Форма, формат и порядок заполнения этого документа утверждены приказом ФНС от 25.07.19 в„– ММВ-7-21/377@ (вступает в силу с января 2020 года; см. «Утверждена форма заявления о льготах для организаций по транспортному и земельному налогам»). Если на дату составления сообщения организация не представит заявление о льготе, то инспекторы рассчитают налог без учета льготы (письмо ФНС от 03.12.19 в„– БС-4-21/24690@; см. «В ФНС рассказали, как организациям применять льготы по транспортному и земельному налогам с 2020 года»).

Также ФНС разъяснила, какие данные следует указывать в заявлении. Это сведения о льготах за периоды, начиная с 2020 года. Информацию о льготах за предыдущие годы, а также за 2020 год, если в указанном году была ликвидация или реорганизация, необходимо отражать в декларации (письмо от 12.09.19 в„– БС-4-21/18359@).

В бланке заявления есть, в числе прочего, поле для кода причины постановки на учет. ФНС в письме от 07.11.19 в„– БС-4-21/22665@ сообщила, что в нем нужно указывать КПП, который был присвоен инспекцией по месту нахождения транспортного средства (см. «Заявление о льготе организации по транспортному и земельному налогам: какой КПП указать?»).

Земельный налог в 2020 году (глава 31 НК РФ)

Отменяется отчетность организаций по земельному налогу

Отчетность за 2019 год

Организации, являющиеся плательщиками земельного налога, обязаны в последний раз отчитаться по данному налогу. Согласно статье 398 НК РФ сдать декларацию в ИФНС необходимо не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Значит, представить декларацию за 2019 год нужно не позднее 3 февраля 2020 года (поскольку 1 февраля приходится на субботу).

Отчетность за 2020 год и более поздние периоды

Организации больше не будут сдавать декларации по земельному налогу, но по-прежнему должны рассчитать этот налог и перечислить его в бюджет. Налоговые инспекторы тоже станут вычислять суммы земельного налога на основании сведений, которыми они располагают. Работники ИФНС направят организации или ее обособленному подразделению сообщение. В нем укажут облагаемую базу, налоговый период и налоговую ставку.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 05.07.19 в„– ММВ-7-21/337@ (вступает в силу с 1 января 2021 года; см. «Утверждены формы сообщений о суммах транспортного налога и земельного налога»).

Получив сообщение, компания вправе в течение 10 дней выразить свое несогласие. Для этого придется направить в ИФНС пояснения и (или) документы, подтверждающие право на льготу, на пониженную ставку налога и прочие обстоятельства.

Налоговики должны изучить пояснения и документы в течение одного месяца (данный срок может быть продлен максимум на один месяц). Если доводы налогоплательщика окажутся убедительными, инспекция направит ему уточненное сообщение с уменьшенной суммой налога. Если же будет выявлена недоимка, налоговики выставят требование об уплате налога.

Указанные правила содержатся в новом пункте 5 статьи 397 НК РФ, который начнет действовать с 1 января 2021 года. С этой же даты прекратит существование статья 398 НК РФ, посвященная отчетности по земельному налогу.

Изменения утверждены Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ (см. «Поправки в НК РФ по «имущественным» налогам: отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, новые правила по льготам для физлиц»).

Организациям предстоит подавать в ИФНС заявления о льготах по специальной форме

За 2020 год и более поздние периоды компании не станут подавать декларации по земельному налогу. Инспекторы рассчитают сумму к уплате на основании информации, которой они располагают. Полученный результат налоговики укажут в сообщении, и направят его в адрес организации-налогоплательщика.

Чтобы проинформировать ИФНС о праве на льготу, организация должна подать соответствующее заявление. Форма, формат и порядок заполнения этого документа утверждены приказом ФНС России от 25.07.19 в„– ММВ-7-21/377@ (вступает в силу с января 2020 года; см. «Утверждена форма заявления о льготах для организаций по транспортному и земельному налогам»).

Если на дату составления сообщения организация не представит заявление о льготе, то инспекторы рассчитают налог без учета льготы (письмо ФНС от 03.12.19 в„– БС-4-21/24690@; см. «В ФНС рассказали, как организациям применять льготы по транспортному и земельному налогам с 2020 года»).

ФНС разъяснила, какие данные следует указывать в заявлении. Это сведения о льготах за периоды, начиная с 2020 года. Информацию о льготах за предыдущие годы, а также за 2020 год, если в этом году была ликвидация или реорганизация, необходимо отражать в декларации (письмо от 12.09.19 в„– БС-4-21/18359@).

В бланке заявления есть, в числе прочего, поле для кода причины постановки на учет. ФНС в письме от 07.11.19 в„– БС-4-21/22665@ сообщила, что в нем нужно указывать КПП, который был присвоен инспекцией по месту нахождения земельного участка (см. «Заявление о льготе организации по транспортному и земельному налогам: какой КПП указать?»).

Введено условие для применения ставки 0,3% в отношении земли для ИЖС и садоводств

С января 2020 года появится уточнение, касающееся налоговой ставки 0,3% в отношении участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества. В новой редакции подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ сказано: данная ставка применяется, только если земля не используется в предпринимательской деятельности. Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.19 в„– 63-ФЗ.

Аналогичное условие установлено для участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства. К ним нельзя применять ставку земельного налога 0,3%, если они используются в предпринимательской деятельности (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ).

Прочие изменения по земельному налогу

Федеральный закон от 29.09.19 в„– 325-ФЗ внес в главу 31 НК РФ ряд других поправок:

  • введен запрет на установление разных налоговых ставок в г. Москве в зависимости от места нахождения участка (новая редакция п. 2 ст. 394 НК РФ, действует с 1 января 2020 года);
  • появилось правило о том, что компания, получившая землю в порядке наследования, уплачивает налог со дня открытия наследства (новая редакция п. 8 ст. 396 НК РФ, действует с 1 января 2020 года);
  • введена обязанность госорганов передавать налоговикам сведения о выявлении фактов нецелевого использования земель сельхозназначения (новый п. 18 ст. 396 НК РФ, действует с 1 июля 2020 года);
  • установлено, что города федерального значения и муниципалитеты не будут вводить сроки уплаты земельного налога. Организации станут перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (новые редакции п. 2 ст. 387 и п. 1 ст. 397 НК РФ, действуют начиная с уплаты налога за 2020 год).

Налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ)

Налоговая база во всех регионах РФ будет определяться только по кадастровой стоимости объекта До конца 2019 года включительно существовало два способа определения облагаемой базы по налогу на имущество физлиц: на основании кадастровой стоимости и на основании инвентаризационной стоимости объекта. В некоторых регионах применяли первый вариант, в некоторых регионах — второй.

Начиная с 2020 года во всех без исключения субъектах РФ остается только один способ определения облагаемой базы — по кадастровой стоимости объекта. Это следует из пункта 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.14 в„– 284-ФЗ (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»). Сотрудники ИФНС по-прежнему будут сами рассчитывать величину налога и присылать налогоплательщикам уведомления об уплате. Отчитываться по налогу на имущество физлиц не нужно.

Предусмотрен переходный период, который действует в том или ином регионе в течение трех лет с момента, когда введен порядок расчета по кадастровой стоимости. В течение переходного периода инспекторы рассчитывают налог дважды: первый раз — исходя из кадастровой стоимости, и второй раз — и исходя из инвентаризационной стоимости. Если первая величина больше второй, применяется понижающий коэффициент.

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2020 год составит 1,382

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Базовое значение такой ставки — 550 руб. за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2020 год равно 1,382 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.19 в„– 684; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2020 год»).

Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2020 году составит 760,1 руб. (550 руб. 1,382).

Прочие изменения по торговому сбору

Федеральный закон от 29.09.19 в„– 325-ФЗ внес в главу 33 НК РФ ряд других поправок, которые вступают в силу 1 января 2020 года:

  • уточнено, что торговый сбор при торговле со склада устанавливается в расчете на 1 кв. метр площади склада (новая редакция п. 3 ст. 415 НК РФ);
  • введена новая обязанность: в случае прекращения использования объекта торговли уведомить об этом ИФНС в течение 5 дней (новая редакция п. 2 ст. 416 НК РФ);
  • изменен срок направления плательщику торгового сбора уведомления о постановке на учет: было в течение 5 дней с даты постановки на учет, стало — в течение 5 дней с даты, когда плательщик подал уведомление (новая редакция п. 3 ст. 416 НК РФ);
  • установлен срок для подачи в ИФНС уведомления для снятия с учета плательщика торгового сбора — 5 дней с даты прекращения деятельности (новая редакция п. 4 ст. 416 НК РФ);
  • появилось правило: при нарушении срока уведомления о прекращении использования объекта торговли или о прекращении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, данный сбор уплачивается до дня фактического представления в ИФНС соответствующего уведомления (новы п. 8 ст. 416 НК РФ);
  • введены специальные правила уплаты торгового сбора в рамках посреднических договоров, договора простого товарищества, а также договора доверительного управления (новая ст. 417.1 НК РФ).

Налог на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.18 в„– 422-ФЗ)

Увеличено число регионов, в которых можно платить НПД

В 2019 году налоговый режим, подразумевающий уплату налога на профессиональный доход (НПД), действовал только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан.

В 2020 году НПД введут еще в 19 субъектах РФ. Это Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области; Красноярский и Пермский края; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и республика Башкортостан.

Соответствующие поправки внесены в часть 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.18 в„– 422-ФЗ (изменения утв. Федерльным законом от 15.12.19 в„– 428-ФЗ). Напомним, что налогоплательщиками НПД могут добровольно стать физические лица — граждане РФ и других стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Это могут быть, в том числе, ИП, которые получают профессиональный доход на территориях регионов, где введен указанный режим. Необходимо, чтобы у физлица не было наемных работников.

Указанные лица могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НПД без посещения налоговой инспекции. Для этого предназначено специальное мобильное приложение «Мой налог». С его помощью также можно перечислять НПД в бюджет. Ставка налога составляет:

  • 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) предпринимателям для использования в бизнес-деятельности и юридическим лицам.

Есть категории лиц, которым нельзя применять данный налоговый режим. Это лица, продающие подакцизные товары и продукцию, подлежащую обязательной маркировке; лица, чей доход превысил в календарном году 2,4 млн. руб. и проч.

Если самозанятый гражданин продает товары дистанционно (в частности, по интернету), он может определить место ведения деятельности по собственному выбору. Это может быть место нахождения продавца, либо место нахождения покупателя. Такое мнение высказала ФНС в письме 18.11.19 в„– СД-4-3/23424@ (см. «Как самозанятому определить место ведения деятельности при торговле через интернет»).

Страховые взносы (глава 34 НК РФ) и выплата пособий

Страхователи, выплатившие доход 11 физлицам и более, должны сдавать РСВ через интернет

Согласно прежним правилам, страхователи, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 25 человек, обязаны были сдавать расчет по страховым взносам в электронном виде по ТКС.

С начала 2020 года указанный порог снижается. Теперь отчитываться по интернету должны плательщики, которые в течение расчетного или отчетного периода начислили выплаты и вознаграждения по трудовым договорам или договорам подряда (оказания услуг) как минимум 11 физическим лицам. Аналогичная обязанность появляется у вновь созданных (в том числе реорганизованных) компаний, в которых численность работников превышает 10 человек (новая редакция п. 10 ст. 431 НК РФ, утв. Федеральным законом от 29.09.19 в„– 325-ФЗ; см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»).

Необходимо использовать новую форму и формат РСВ

Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года, страхователи должны использовать новый бланк расчета по страховым взносам (РСВ). Его форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 18.09.19 в„– ММВ-7-11/470@.

Обозначим наиболее существенные новшества нового бланка.

  • Добавлен новый код «Тип плательщика». Он принимает значение «1», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, и значение «2», если таких выплат не было.
  • Изменен справочник кодов тарифа плательщика. В 2019 году для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, есть три значения кода (по одному для страхователей на ОСНО, на УСН и на «вмененке»). В 2020 году все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».
  • Показатели за последние три месяца не суммируются.
  • Корректировать персональные данные нужно по-новому.
  • Введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам, либо совсем его закрыли.

Подробнее об измененной форме РСВ читайте в статье «Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам».

Появится новый отчет СЗВ-ТД, который нужно сдавать в Пенсионный фонд

Что указывать в отчете

Необходимость в новом отчете вызвана тем, что с 2020 года в индивидуальном лицевом счете (ИЛС) физического лица появится новый раздел «Сведения о трудовой деятельности». Его будут заполнять сотрудники ПФР на основании сведений, полученных от работодателей. В разделе отразят информацию о работнике: сведения о приеме, о переводе, об увольнении и другие данные.

Работодатели, в свою очередь, должны сдавать сведения о трудовой деятельности, которые и послужат работникам ПФР основанием для заполнения одноименного раздела ИЛС. Обязанность по представлению указанных сведений закреплена в обновленной редакции статьи 11 Закона от 01.04.96 в„– 27-ФЗ (поправки внесены Федеральным законом от 16.12.19 в„– 436-ФЗ).

Форму, формат и порядок заполнения отчета должен утвердить Пенсионный фонд. Соответствующий проект можно скачать на сайте фонда (ссылки размещены в разделе «Законодательство об электронных трудовых книжках»).

Согласно проекту, отчитываться о трудовой деятельности сотрудников необходимо по форме СЗВ-ТД.

Когда и как сдавать

В 2020 году новую форму следует сдать, если работник устроился в штат, перевелся на другую постоянную работу, подал заявление о выборе формы трудовой книжки (бумажная или электронная) или уволился. В каждом из этих случаев срок для сдачи отчета — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие. Если сведения сдаются впервые, одновременно нужно представить сведения о трудовой деятельности у этого же страхователя по состоянию на 1 января 2020 года.

Если же работник устроился в 2019 году или ранее, и в 2020 году не увольнялся, не переводился и не подавал заявления о выборе формы трудовой книжки, надо поступить следующим образом. Сдать на него СЗВ-ТД по состоянию на 1 января 2020 года в срок не позднее 15 февраля 2021 года.

В 2021 году и далее при приеме на работу и при увольнении сотрудника сдать СЗВ-ТД нужно будет не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или другого кадрового документа. При переводе на другую постоянную работу и при подаче заявления о выборе формы трудовой книжки СЗВ-ТД нужно представить не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло это событие. Если трудоустройства, перевода, увольнения и заявления относительно трудовой книжки не будет, то сдавать отчет не нужно.

Страхователи, у которых в предшествующем месяце работало 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать СЗВ-ТД через интернет. Для этого можно воспользоваться бесплатной программой Пенсионного фонда, а можно применить любой другой сервис.

Ответственность за непредставление СЗВ-ТД

Если отчет не сдан вовремя, или в нем указаны недостоверные сведения, страхователя или его должностное лицо привлекут к административной ответственности. Вероятно, будет применяться часть 1 статьи 5.27 КоАП РФ, где речь идет о большинстве нарушений трудового законодательства. Штраф составляет: для организаций — от 30 000 до 50 000 руб.; для ИП и должностных лиц — от 1 000 до 5 000 руб. Вместо штрафа возможно предупреждение.

Подробнее о новом отчете читайте в статье «СЗВ‑ТД: введен новый отчет, который страхователи будут сдавать в ПФР с 2020 года».

Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов

В 2020 году база для начисления страховых взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 912 000 рублей, а база для начисления взносов на пенсионное страхование по «обычному» тарифу — 1 292 000 рублей.

Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 06.11.19 в„– 1407 (см. «Правительство утвердило показатели для начисления страховых взносов в 2020 году»). Напомним, что на 2019 год лимиты были установлены на уровне 865 000 рублей и 1 150 000 рублей соответственно.

Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а пенсионные взносы уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%.

Что касается медицинских взносов, то для них предельная величина базы не установлена. Следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

Тарифы страховых взносов для большинства страхователей останутся прежними

Согласно пункту 2 статьи 425 НК РФ, общие тарифы страховых взносов в 2020 году составят:

  • на обязательное пенсионное страхование (если выплаты не превышают 1 292 000 рублей) — 22%;
  • на обязательное пенсионное страхование (если выплаты превышают 1 292 000 рублей) — 10%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (если выплаты не превышают 912 000 рублей) — 2,9%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) (если выплаты не превышают 912 000 рублей) — 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Установлен размер фиксированных взносов «за себя» на 2020 год

Значения фиксированных взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», приведены в статье 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.17 в„– 335-ФЗ; см. «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества»).

В 2020 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 32 448 руб., а медицинские взносы — 8 426 руб.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., как и в предыдущие годы, рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Максимально допустимая величина пенсионных взносов в 2020 году составит 259 584 руб. (32 448 руб. 8).

Перечислять «за себя» взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП по-прежнему не обязаны.

В 2020 году к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС присоединятся 18 регионов

Пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 в„– 294. Сейчас в нем участвуют 59 регионов России. Работодатели из этих регионов регулярно передают в ФСС реестры листков нетрудоспособности. Фонд, в свою очередь, напрямую выплачивает пособия работникам.

С января 2020 года к проекту присоединятся еще 9 регионов: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

С июля 2020 года список участников пополнится еще 9-ю регионами: Республиками Башкортостан и Дагестан, Красноярским и Ставропольским краями, Волгоградской, Иркутской, Ленинградской, Тюменской и Ярославской областями (постановление Правительства РФ от 01.12.18 в„– 1459; см. «К пилотному проекту ФСС по выплате пособий присоединятся еще 38 регионов»).

С июля 2020 года некоторые пособия запрещено переводить на карты любых платежных систем, кроме «Мир»

По общему правилу некоторые виды пособий, которые оформлены 1 мая 2019 года или позднее (либо назначены до этой даты, но первая выплата прошла после нее), необходимо переводить на карту «Мир». Это следует из постановления Правительства РФ от 11.04.19 в„– 419.

К таким пособиям относятся:

  • пособие по временной нетрудоспособности (только для граждан, подвергшихся воздействию радиации);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Из общего правила есть исключение. Если до 1 мая 2019 года работник уже получал пособие на карту иной платежной системы (например, Visa и MasterCard), то такие выплаты разрешено продолжить переводить на ту же карту.

Делать это можно до более ранней из дат: до окончания срока действия карты или до 1 июля 2020 года (см. «ФСС: «декретные» и «детские» пособия, оформленные с 1 мая, должны перечисляться только на карты «Мир»» и «Разъяснено, в каком случае «декретные» и «детские» пособия нужно переводить на карты «Мир»»).

Прочие изменения по страховым взносам

Федеральный закон от 29.09.19 в„– 325-ФЗ внес в главу 34 НК РФ и другие поправки:

  • организация, имеющая обособленные подразделения, должна направлять РСВ и уплачивать взносы по месту нахождения каждой уполномоченной «обособки», если ОП начисляет выплаты в пользу физлиц и имеет самостоятельный счет в банке (новая редакция п. 7 и п. 11 ст. 431 НК РФ, действует с 1 января 2020 года);
  • для получения освобождения от уплаты страховых взносов на период приостановления статуса адвоката, достаточно представить заявление в ИФНС по месту учета (новая редакция п. 7 ст. 430 НК РФ, действует с 1 января 2020 года);
  • если ИП, адвокат, нотариус или другой «частник» получил освобождение от уплаты страховых взносов в середине месяца, то величина взносов считается пропорционально количеству дней месяца до дня получения освобождения (новая редакция п. 8 ст. 430 НК РФ, действует с 1 января 2020 года).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2020 году останутся на прежнем уровне

В 2020 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2019 году. Это следует из федерального закона, принятого Госдумой РФ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2020 году останутся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп.

Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов. Подробнее см. «На 2020 год сохранятся действующие базовые тарифы взносов «на травматизм»».

Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются по новым показателям

Работодатели платят взносы «на травматизм» исходя из установленного страхового тарифа. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 в„– 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

первый — соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;

второй — количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

третий — количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2020 год утверждены постановлением ФСС РФ от 23.05.19 в„– 64. Например, для розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07; 0,83 и 46,22 соответственно (см. «Утверждены показатели, необходимые для расчета скидок и надбавок по взносам «на травматизм» на 2020 год»).

Скидка устанавливается в том случае, если все перечисленные показатели у страхователя меньше аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя. Если показатели будут выше, то к основному тарифу будет начислена надбавка.

Напомним, что ФСС сможет отменить скидку, если выяснится, что страхователь представил недостоверные сведения о начисленных взносах, произведенных расходах, результатах проведенной спецоценки условий труда и обязательных медосмотрах (см. «Правительство изменило правила установления скидок и надбавок по взносам на «травматизм»»).

Основной вид деятельности для установления тарифа нужно подтвердить не позднее 15 апреля

Тариф взносов «на травматизм» зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя (п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.05 в„– 713).

Юридические лица должны самостоятельно определить основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года и представить в ФСС документы не позднее 15 апреля того года, на который устанавливается размер страхового тарифа.

К таким документам относятся:

  • заявление о подтверждении основного вида деятельности (ОВЭД);
  • справка-подтверждение основного вида деятельности;
  • копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства).

Таким образом, для установления тарифа на 2020 год необходимо представить указанные бумаги не позднее 15 апреля 2020 года. Подать их можно на бумажном носителе, либо через интернет.

Отметим, что не обязательно ждать 15 апреля. Подтвердить свой ОКВЭД можно сразу после того, как бухгалтерская отчетность за 2019 год сдана в налоговую инспекцию (см. «ФСС сообщил, когда можно подтвердить основной вид деятельности для установления тарифа взносов «на травматизм»»).

Если организация своевременно не подтвердит основной вид деятельности, фонд самостоятельно отнесет ее к тому виду экономической деятельности из перечисленных в ЕГРЮЛ, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска. Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 17.06.16 в„– 551.

Бухгалтерский учет и отчетность

Бухгалтерскую отчетность за 2019 в общем случае необходимо сдавать по интернету

Общие правила

У организаций есть только один способ, которым можно представить в ИНФС обязательный экземпляр бухотчетности — через интернет (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Это правило действует, начиная с отчетности за 2019 год.

Порядок представления утвержден приказом ФНС от 13.11.19 в„– ММВ-7-1/569@. В нем говорится, что момент отправки электронной бухгалтерской отчетности фиксируется в документе, который называется «Подтверждение даты отправки». Датой получения документов считается дата, указанная в квитанции о приеме. Получив экземпляр отчетности, ИФНС должна в течение одного рабочего дня сформировать и отправить в адрес организации квитанцию о приеме, либо уведомление об отказе в приеме документов.

Бухотчетность считается сданной, если организация получила квитанцию о приеме. Если получено уведомление об отказе в приеме, необходимо устранить ошибки и направить файл повторно.

Названы три причины, по которым могут отказать в приеме бухгалтерских отчетов.

  1. На документе отсутствует усиленная квалифицированная подпись, либо данные владельца сертификата ключа проверки подписи не соответствуют данным в экземпляре отчетности.
  2. Отчетность представлена в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием такой отчетности.
  3. Электронная бухгалтерская отчетность представлена не по установленному формату.

Исключение

Исключение сделано для субъектов малого предпринимательства. За 2019 год они могут отчитаться как по интернету, так и на бумаге. Но с отчетности за 2020 год — строго по интернету. Данный порядок закреплен в Федеральном законе от 06.12.11 в„– 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции Федерального закона от 28.11.18 в„– 444-ФЗ.

Также см. «Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 год: что проверят налоговики» и «Налоговики разъяснили, как сдать бухгалтерскую отчетность за 2019 год».

Экземпляр бухгалтерской отчетности за 2019 год не нужно сдавать в Росстат

Прежде компании сдавали обязательный экземпляр бухотчетности не только в налоговую инспекцию, но и в органы статистики.

Начиная с отчетности за 2019 год, баланс в Росстат не представляется. Это следует из Федерального закона от 06.12.11 в„– 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции Федерального закона от 28.11.18 в„– 444-ФЗ (см. «Бухгалтерскую отчетность будут принимать только через интернет»).

Сроки для представления и исправления бухгалтерской отчетности за 2019 год

Организация обязана представить в ИФНС годовую бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Значит, за 2019 год необходимо отчитаться не позднее 31 марта 2020 года.

Если в отчетности допущена ошибка, ее можно исправить. На отправку скорректированной бухотчетности отводится 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения самого исправления, либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. То есть срок представления скорректированной отчетности:

  • для ООО — не позднее 10 рабочих дней после 30 апреля (до 20 мая 2020 года);
  • для АО — не позднее 10 рабочих дней после 30 июня (до 14 июля 2020 года).

Изменены бланки бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина от 19.04.19 в„– 61н внес корректировки в бланки баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (бланки утв. приказом Минфина 02.07.10 в„– 66н). Перечислим основные изменения, которые нужно учесть при сдаче отчетности за 2019 год:

  • все показатели указываются в тысячах рублей (раньше можно было как в тысячах, так и в миллионах);
  • в заголовке нужно ставить код по ОКВЭД2 (прежде было «по ОКВЭД»);
  • добавлены строки с информацией об аудите годовой отчетности.

К тому же в отчет о финансовых результатах внесены изменения, связанные с обновленной редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). Это, в частности, новые строки «Отложенный налог на прибыль» и «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Компании, которые начали применять новую редакцию ПБУ 18/02 в 2019 году, должны сдавать бухотчетность за этот год с учетом указанных поправок. Всем остальным необходимо впервые учесть поправки при отчетности за 2020 год (см. «Баланс за 2019 год надо будет сдать по новой форме»).

Разработаны новые машиночитаемые формы и форматы бухгалтерской отчетности

Летом ФНС опубликовала рекомендуемые машиночитаемые формы бухотчетности и упрощенной бухотчетности (письмо от 31.07.19 в„– БА-4-1/15052@). Однако, впоследствии налоговое ведомство признало их неактуальными.

На текущий момент для отчетности за 2019 год актуальными являются рекомендуемые машиночитаемые формы (приведены в письме ФНС от 25.11.19 в„– ВД-4-1/24013@):

  • упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности — форма по КНД 0710096;
  • бухгалтерской (финансовой) отчетности — форма по КНД 0710099.

Также ФНС опубликовала формы и форматы бухгалтерской и упрощенной бухгалтерской отчетности, которые необходимо представлять при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность). Они приведены в письме ФНС от 31.07.19 в„– БА-4-1/15052@.

Организации обязаны применять поправки, внесенные в ПБУ 18/02

В Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 внесены изменения (утв. приказом Минфина от 20.11.18 в„– 236н). Применять их в обязательном порядке нужно при составлении бухгалтерской отчетности за 2020 год. Но организации по своей инициативе могли сделать это и раньше, а именно в 2019 году. Часть поправок посвящена временным разницам. Теперь это не только доходы и расходы, которые в бухучете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде, но и результаты операций, которые вообще не отражаются в бухучете, но формируют базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде.

Также в новой редакции ПБУ 18/02 уточняется, что налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Он должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в следующих периодах. Есть и другие новшества. В частности, термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменен на «постоянный налоговый расход (доход)».

О том, как применять измененную редакцию ПБУ 18/02 на практике, читайте в статье «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года».

Налоговики создадут единый ресурс бухгалтерской отчетности

С 2020 года Федеральная налоговая служба создаст и станет вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО). В ресурсе будет храниться только годовая отчетность за 2019 и более поздние периоды.

Что касается ликвидационных балансов, то они в ГИР БО не попадут. Получить сведения из указанного ресурса можно бесплатно по специальному запросу. Подробная информация размещена на сайте ФНС России.

Внесены изменения в два ПБУ: «Информация по прекращаемой деятельности» и «Учет государственной помощи»

В 2020 году организации должны учитывать изменения, внесенные в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Основное новшество в том, что теперь к подобной информации будут относиться сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже. А именно: о неиспользуемых ОС и внеоборотных активах, которые решено продать, а также о предназначенных для продажи ценностях, которые остались от выбытия внеоборотных активов.

Также с 2020 года необходимо учитывать поправки, внесенные в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Согласно новой редакции, в балансе надо отразить отдельными статьями: дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету; кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете; ряд прочих показателей.

Есть и другие изменения

Организации госсектора должны применять новый федеральный стандарт бухучета

Принят федеральный стандарт, который необходимо применять начиная с 2020 года и впервые отразить в отчетности за 2020 год. Это ФСБУ «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.12.17 в„– 278н).

Статистическая отчетность

Обновлены бланки для подачи сведений о деятельности ИП и ряд других форм отчетности в Росстат

Росстат приказом от 22.07.19 в„– 419 утвердил новые редакции 17-ти форм статистической отчетности и указания по их заполнению. В числе прочего, скорректированы формы отчетности о деятельности индивидуального предпринимателя (в„– 1Л—ИП), деятельности организации (в„– ПЛ—5(м)), малого предприятия (в„– ПМ). Некоторые новые формы являются годовыми: в„– 23-Н, в„– 4-ТЭР и проч. Их нужно представлять с отчетности за 2019 год.

Также среди форм есть ежемесячные (в„– П-1 и в„– 1Л—ИП (мес)), квартальные (в„– ПМ и в„– ПЛ—5(м)) и одна недельная (в„– 1-автобензин). Их следует представлять, начиная с 2020 года.

Остановимся на форме в„– 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя». Ее заполняют ИП, за исключением тех, кто занимается розничной торговлей, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами.

В отчете надо указать объем годовой выручки (с учетом налогов и других обязательных платежей) от продажи товаров, работ, услуг. Также нужно отразить, какую продукцию производил ИП (или какие оказывал услуги) в отчетном году и прочие сведение. Форма в„– 1-ИП составляется по итогам 2019 года. Ее нужно сдать не позднее 2 марта 2020 года.

Сдать сведения о торговле, туризме, услугах населению и прочие статотчеты надо по новым формам

Измененные бланки и указания по их заполнению утверждены приказом Росстата от 22.07.19 в„– 418. Все формы нужно представить в 2020 году. Исключение составляет форма в„– 1Л—ИП (торговля), которую предприниматели уже сдали в 2019 году.

Среди наиболее распространенных отчетов — в„– 1Л—услуги. Его сдают компании и ИП, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, которые попали в специальную выборку Росстата. Срок представления отчета — 2 марта 2020 года.

Еще одна распространенная форма — в„– П (услуги). Она является ежемесячной. Ее сдают организации (кроме субъектов малого предпринимательства), оказывающие платные услуги населению.

В 2020 году ее следует представить только тем организациям, у которых средняя численность работников составляет более 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам ГПХ (прежде ее представляли, в том числе, юрлица с численностью 15 человек и менее).

Срок сдачи в„– П (услуги) — не позднее 4 февраля, 4 марта 2020 года и т.д. (см. «Росстат обновил 16 отчетных форм»).

Утверждены новые формы сведений о работниках и оплате труда

Приказом Росстата от 15.07.19 в„– 404 утверждены новые редакции 18-ти форм статистической отчетности. Это бланки, в которых отражаются сведения о численности работников, условиях их труда и о зарплате. Применять скорректированные формы нужно в 2020 году. Исключением является форма в„– 57-Т, которую компании уже сдали в 2019 году.

Можно выделить форму в„– 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Ее заполняют юридические лица всех видов экономической деятельности (кроме субъектов малого предпринимательства), не предоставлявшие в отчетном году сведения по форме в„– П-4 (по перечню, определенному территориальным органом Росстата). Отчитаться по форме в„– 1-Т нужно будет до 30 января 2020 года.

Об этом и других отчетах читайте в статье «Отчетность в Росстат: сведения о работниках и оплате труда нужно будет сдать по обновленным формам».

Формы в„–в„– П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м) нужно будет заполнять по новым правилам

С 1 января 2020 года нужно применять указания по составлению отчетов, утвержденные приказом Росстата от 27.11.19 в„– 711. К этим отчетам относятся:

  • Форма в„– П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Срок сдачи — не позднее 6 февраля, 5 марта, 6 апреля, 13 мая, 4 июня, 6 июля, 6 августа, 4 сентября, 6 октября, 6 ноября, 4 декабря 2020 года.
  • Форма в„– П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы». Срок сдачи в 2020 году — не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября. По итогам 2020 года представить данные нужно до 8 февраля 2021 года, по итогам 2019 года — не позднее 8 февраля 2020 года.
  • Форма в„– П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». В бланке четыре раздела. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом ежемесячно, а остальные три раздела — только раз в квартал. Установлено два срока сдачи формы в„– П-3: ежемесячно — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; ежеквартально — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Форма в„– П-4 «Сведения о численности и зарплате работников». Представляется либо раз в месяца, либо раз в квартал — в зависимости от того, какой была численность работников в течение двух предыдущих лет.

Обязательная маркировка товаров

Табачная продукция

Обязательная маркировка табачной продукции стартовала в России в 2019 году (см. «Обязательная маркировка табака отложена до 1 июля 2019 года»). Однако, отдельные этапы были отложены на более поздние периоды.

С июля 2020 года:

  • обязательная маркировка распространится на оборот, то есть получение, хранение, транспортировку и оптовую продажу сигарет и папирос (в период с 1 июля 2019 года по 30 июня 2020 года обязательная маркировка действует только в отношении производства и розничной продажи сигарет и папирос);
  • нужно будет наносить маркировку при производстве и импорте не только сигарет и папирос, но и всех прочих видов табачной продукции;
  • магазины начнут принимать «табачные накладные» в формате универсального передаточного документа (УПД) и отчитываться в ГИС мониторинга о приемке маркированного табака. Указанные нововведения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 28.02.19 в„– 224 (см. «Без чего нельзя будет торговать табаком с 1 июля 2019 года»).
  • Лекарства

    До конца 2019 года маркировка лекарственных средств была экспериментальной.

    С января 2020 года она становится обязательной. Это следует из новых частей 4 и 7 статьи 67 Федерального закона от 12.04.10 в„– 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (введены Федеральным законом от 28.12.17 в„– 425-ФЗ).

    Положение о системе мониторинга движения лекарственных препаратов утверждено постановлением Правительства РФ от 14.12.18 в„– 1556.

    Согласно этому документу, сведения должны передаваться в систему мониторинга при производстве, импорте, хранении, передаче, реализации, применении и уничтожении препаратов. Указанные сведения формируются и представляются в форме электронных документов, подписанных усиленной КЭП.

    Обувь

    Сейчас маркировка обуви является добровольной. Но уже с 1 марта 2020 года она станет обязательной. Поэтому до указанной даты производители, импортеры, оптовые и розничные продавцы обувных товаров должны:

    • зарегистрироваться в государственной информационной системе мониторинга;
    • в срок не позднее 30 календарных дней со дня регистрации обеспечить готовность собственных программно-аппаратных средств к информационному взаимодействию с системой и направить оператору заявку на тестирование оборудования;
    • пройти тестирование в срок не позднее 60 календарных дней со дня их готовности.

    С марта 2020 года участники «обувного» рынка должны вносить в информационную систему мониторинга сведения о маркировке обувных товаров, а также о вводе обувных товаров в оборот, их обороте и выводе из оборота.

    При наличии по состоянию на 1 марта 2020 года нереализованных обувных товаров, введенных в оборот до 1 марта 2020 года, необходимо промаркировать их в срок до 1 мая 2020 года и передать соответствующие сведения в информационную систему мониторинга.

    Указанный порядок предусмотрен постановлением Правительства РФ от 05.07.19 в„– 860 (см. «Обязательная маркировка обуви отложена до 1 марта 2020 года»).

    Молочная продукция

    В настоящее время молочную продукцию можно маркировать в добровольном порядке. Соответствующий эксперимент начался 15 июля 2019 года (см. «Обязательная маркировка табака и других товаров: зачем она нужна, и как к ней подготовиться»).

    1 июня 2020 года стартует обязательная маркировка молочной продукции. Эта дата названа в распоряжении Правительства РФ от 28.04.18 в„– 792-р (в редакции, утв. распоряжением Правительства РФ от 08.11.19 в„– 2647-р). Конкретные шаги, которые нужно сделать участникам «молочного» рынка, пока не обозначены.

    Трудовые отношения

    Работодатели должны подготовиться к переходу на электронные трудовые книжки

    С 1 января 2021 года работодатели, получившие письменное согласие сотрудников, смогут вести их трудовые книжки в электронном виде. В связи с этим компании и предприниматели обязаны:

    • до 30 июня 2020 года проинформировать работников о праве сделать выбор между бумажной или электронной трудовой книжкой;
    • по 31 декабря 2020 года включительно принять от работников письменные заявления о выборе формы трудовой книжки.

    Если в указанный срок сотрудник не подаст заявление, работодатель должен продолжать вести его трудовую книжку на бумажном носителе. Если сотрудник подаст заявление о выборе электронной книжки, работодатель обязан зафиксировать это в бумажной трудовой книжке и вернуть ее работнику. Перечисленные поправки предусмотрены Федеральным законом от 16.12.19 в„– 439-ФЗ.

    У электронной трудовой книжки не будет физического носителя. Сведения о работнике можно будет посмотреть в личном кабинете на сайте ПФР или на портале Госуслуг, а также через соответствующие приложения для смартфонов.

    При увольнении работодатель выдаст работнику сведения о трудовой деятельности либо на бумаге, либо в электронном виде (при наличии технической возможности).

    При оформлении на другую работу человек предоставит информацию либо в распечатанном виде, либо в электронной форме с цифровой подписью. Новый работодатель перенесет данные в свою систему кадрового учета.

    Сведения из электронной трудовой книжки можно будет получить также в управлении ПФР или многофункциональном центре госуслуг (МФЦ). Услуга будет предоставляться без привязки к месту жительства или работы человека (см. «Электронные трудовые книжки и новый ежемесячный отчет с 2020 года: читаем ликбез от ПФР»).

    Разъяснено, как сделать 31 декабря 2019 выходным днем и можно ли выплатить «новогоднюю» зарплату

    Официально 31 декабря 2019 года является рабочим днем. Однако, как сообщил заместитель руководителя Роструда Иван Шкловец, работодатели могут объявить этот день выходным.

    Для этого необходимо оформить соответствующий локальный акт. Но нужно учитывать, что предоставление работникам дополнительного выходного дня, кроме случаев, установленных трудовым законодательством, уменьшает норму рабочего времени и может повлечь уменьшение зарплаты.

    Поэтому организация, которая по своей инициативе объявит 31 декабря выходным, должна предусмотреть, что этот день подлежит оплате. Есть и другие способы предоставить выходной 31 декабря. Например, можно оформить его как день отпуска: ежегодного или без сохранения зарплаты (то есть за свой счет).

    Также работник может взять отгул на последний день года за ранее отработанное сверхурочное время либо за работу в выходной или нерабочий праздничный день. Добавим, что, если на основании внутренних документов организации выплата зарплаты за декабрь приходится на период с 1 по 8 января 2020 года (то есть на выходные), деньги необходимо выдать 31-го числа уходящего года.

    Во всех прочих случаях работодатель хоть и не обязан, но может перечислить «новогоднюю» зарплату 31 декабря или раньше, и это не будет нарушением. Но нельзя забывать, что перерыв между выплатами денег работникам не должен превышать 15 календарных дней (ст. 136 ТК РФ).

    Поэтому при добровольной досрочной выплате декабрьской зарплаты нужно учесть, что в январе 2020 года, скорее всего, придется перечислить не один, а два текущих «аванса» (см. ««Новогодняя» зарплата: как рассчитаться с работниками до 31 декабря и не «нарваться» на штрафы»).

    Появится новая обязанность: указывать в расчетных документах код вида дохода

    Поправки связаны с тем, что судебные приставы не всегда могут определить, на какие доходы может быть обращено взыскание, а на какие — нет. Поэтому иногда долги списываются с выплат, на которые нельзя обращать взыскание: с компенсации командировочных расходов, с «детских» пособий и др.

    Чтобы предотвратить подобные ситуации, работодатели должны будут указывать в расчетных документах код вида дохода. Данная обязанность появится, начиная с 1 июня 2020 года. Порядок указания кода вида дохода в расчетных документах установит Банк России.

    Соответствующие поправки внесены в Закон об исполнительном производстве Федеральным законом от 21.02.19 в„– 12-ФЗ (см. «В следующем году работодателям придется указывать в расчетных документах код вида дохода»).

    Расширен перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание

    1 июня 2020 года появятся новые вид доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Это выплаты:

    • гражданам, пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации;
    • в качестве единовременной материальной помощи и (или) финансовой помощи в связи с утратой имущества первой необходимости;
    • в качестве единовременного пособия членам семей граждан, погибших (умерших) в результате чрезвычайной ситуации;
    • гражданам, здоровью которых в результате чрезвычайной ситуации причинен вред различной степени тяжести.

    Соответствующие поправки внесены в Закон об исполнительном производстве Федеральным законом от 21.02.19 в„– 12-ФЗ (см. «В следующем году работодателям придется указывать в расчетных документах код вида дохода»).

    В июле 2020 года вступит в силу новый порядок выдачи медицинских справок для водителей

    Сейчас для получения медицинской справки водителям в общем случае не нужно проходить химико-токсикологические исследования мочи и крови (ХТИ). Его назначают только в случае, если врач-нарколог выявляет у пациента симптомы заболеваний или состояний, которые являются противопоказаниями к управлению транспортными средствами.

    Минздрав подготовил поправки в порядок медосвидетельствования водителей и кандидатов в водители (приказ от 10.09.19 в„– 731н). Согласно изменениям, ХТИ будут проходить все без исключения, независимо от наличия или отсутствия симптомов наркозависимости.

    Новшества вызвали серьезную критику, так как из-за высокой стоимости и сложности проведения ХТИ цена и срок выдачи медицинской справки заметно увеличится.

    В результате начало действия поправок отложено до 1 июля 2020 года (приказ Минздрава от 20.11.19 в„– 942н). До этой даты планируется усовершенствовать процедуру проведения ХТИ и установить на нее приемлемые расценки (см. «Новый порядок выдачи медицинских справок для водителей будет действовать с 1 июля 2020 года»).

    Установлена допустимая доля работников-иностранцев для отдельных категорий работодателей

    Возможная доля иностранцев, которых можно нанять на работу в 2020 году в той или иной отрасли, установлена постановлением Правительства РФ от 30.09.19 в„– 1271.

    Для организаций и ИП, занимающихся выращиванием овощей, лимит иностранцев в 2020 году составляет не более 50% общей численности работников. Причем, соблюдать его необходимо на всей территории РФ.

    В строительной отрасли в 2020 году допустимая доля иностранцев не должна превышать 80%. Данное ограничение не распространяется на Москву, Республику Бурятия и Амурскую область. А в Республике Дагестан квота составит 50%.

    Для других сфер будут действовать те же квоты, что и в 2019 году:

    • розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах — не более 15% от общей численности работников;
    • розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах — не более 15% от общей численности работников;
    • деятельность автомобильного грузового транспорта, а также прочего сухопутного транспорта — не более 26% от общей численности работников;
    • деятельность в области спорта прочая — не более 25% от общей численности работников.

    Также есть сферы, где в 2020 году, как и раньше, вообще нельзя использовать труд иностранных работников: розничная торговля лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках); розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках, прочая розница вне магазинов, палаток, рынков.

    Если численность работников-иностранцев превышает лимиты, необходимо до 1 января 2020 года «привести численность работников в соответствие с настоящим постановлением». То есть либо уволить часть иностранцев, либо уменьшить их долю за счет найма граждан РФ (см «Для работодателей определена допустимая доля работников‑иностранцев на 2020 год»).

    Работа с онлайн-кассами

    В феврале 2020 года появится условие для невыдачи чека при вендинговой торговле

    Сейчас при продаже товаров через автоматы (вендинг) можно не встраивать кассу в каждый автомат. Достаточно установить в офисе одну онлайн-кассу, которая собирает сведения о продажах со всех автоматов и передает данные в ФНС через ОФД.

    В этом случае выдавать покупателю бумажный чек не надо. Электронный чек следует направить только если покупатель оставил адрес электронной почты или номер телефона. 1 февраля 2020 года появится дополнительное условие. Чтобы не выдавать чеки при вендинге, на торговых автоматах нужно установить дисплеи, с которых можно считывать QR-код (подп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ в редакции Федерального закона от 03.07.18 в„– 192-ФЗ).

    Это правило действует и в ситуации, когда автомат торгует изделиями, для которых установлены определенные условия хранения и продажи.

    Если касса работает в автономном режиме, то ее также нужно разместить непосредственно в корпусе торгового автомата. Такая касса должна выдавать покупателям бумажные чеки (см. «Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?»).

    С июля 2020 года вводится штраф за невыдачу чека по услугам ЖКХ и при продаже проездных билетов

    В настоящее время применять кассовую технику обязаны, в числе прочих, получатели оплаты за услуги ЖКХ, а также кондукторы и водители при продаже билетов в салоне общественного транспорта. Но административная ответственность нарушителям пока не грозит.

    Ситуация изменится 1 июля 2020 года. С этой даты действие частей 2-4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ будет применяться при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства, а также расчетов за услуги в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций). Новшество предусмотрено Федеральным законом от 03.07.19 в„– 171-ФЗ.

    Экологические платежи

    Сведения об отходах за 2019 год нужно подавать по новой форме

    При отчетности за 2019 год форму в„– 2-ТП (отходы) «Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления» нужно заполнить по форме, утвержденной приказом Росстата от 12.12.19 в„– 766.

    Данный отчет является годовым. Его представляют юрлица и ИП, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами производства и потребления, региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами. Срок представления отчета — 1 февраля (в 2020 году из-за выходных этот срок переносится на 3 февраля).

    Компании и ИП, относящиеся к субъектам крупного предпринимательства, проходят обследование в обязательном порядке. Что касается субъектов малого и среднего предпринимательства, то они не должны представлять форму при одновременном соблюдении трех условий:

    • образуются только твердые коммунальные отходы (ТКО) массой менее 0,1 тонны;
    • заключен договор с региональным оператором по обращению с ТКО;
    • не осуществляется деятельность в области обращения с отходами производства и потребления (обработка, утилизация, обезвреживание, размещение отходов).

    Заполненную форму в„– 2-ТП представляют в территориальные органы Росприроднадзора по месту нахождения респондента. При наличии обособленных подразделений отчет нужно заполнить как по каждому ОП, так и по головной организации. Подробнее см. «Утверждена новая форма в„– 2-ТП (отходы)».

    Установлены коэффициенты, которые в 2020 году нужно применять к ставкам платы за НВОС

    Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду утверждены постановлением Правительства РФ от 13.09.16 в„– 913.

    В 2020 году к этим ставкам нужно применять следующие коэффициенты:

    • 1 — за объем или массу выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов;
    • 25 — за объем или массу выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах временно разрешенных выбросов, временно разрешенных сбросов.

    Данные значения установлены новым пунктом 5 статьи 16.3 Федерального закона от 10.01.02 в„– 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (вступает в силу 1 января 2020 года).

    При расчете экологического сбора за 2019 год следует применять новые нормативы утилизации

    Сумма экологического сбора рассчитывается как произведение трех величин: массы товара и (или) упаковки, соответствующего норматива утилизации и ставки сбора.

    Нормативы утилизации, которые нужно использовать с 2019 года, утверждены распоряжением Правительства РФ от 28.12.17 в„– 2971-р. Ставки экологического сбора указаны в постановлении Правительства РФ от 31.10.18 в„– 1293.

    Заплатить экологический сбор за 2019 год нужно не позднее 15 апреля 2020 года (п. 2 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.98 в„– 89-ФЗ). Неуплата в установленный срок экологического сбора повлечет штраф в размере, установленном статьей 8.41.1 КоАП РФ.

    Отчетность по экосбору за 2019 представляется в следующие сроки: декларация о количестве выпущенных в обращение товаров (упаковки) и отчетность о выполнении нормативов по утилизации сдается не позднее 1 апреля 2020 года; расчет суммы экологического сбора — не позднее 15 апреля 2020 года.

    Все указанные виды отчетности составляются в электронной форме, подписываются электронной подписью и направляются в Росприроднадзор через интернет.

    Другие изменения, о которых нужно знать директору, бухгалтеру, предпринимателю

    С января 2020 года запрещено использовать старый формат электронной подписи

    По 31 декабря 2019 года включительно участники электронного документооборота могли использовать «старые» электронные подписи.

    С января 2020 года будет введен новый формат электронной подписи, разработанный в соответствии с национальным стандартом ГОСТ Р 34.10-2012 (уведомление Минэкономразвития о плане перехода на новый ГОСТ Р 34.10-2012). Устаревший формат с указанной даты не используется.

    С 1 января 2020 года МРОТ составит 12 130 рублей

    Минимальный размер оплаты труда устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за 2-й квартал предыдущего года (ст. 3 Федерального закона от 28.12.17 в„– 421-ФЗ).

    Согласно приказу Минтруда от 09.08.19 в„– 561н, величина прожиточного минимума за 2-й квартал 2019 года для трудоспособного населения в целом по России составляет 12 130 рублей. Таким образом, с 1 января 2020 года федеральный МРОТ равняется 12 130 рублей в месяц (см. «С 1 января 2020 года МРОТ увеличится до 12 130 рублей»).

    Величина МРОТ используется для регулирования оплаты труда, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и «детских» пособий, а также для иных целей.

    График переноса выходных дней в 2020 году

    В связи с переносом выходных дней, ближайшие новогодние каникулы продлятся 8 дней — с 1 января по 8 января 2020 года включительно.

    Благодаря другим праздникам, в 2020 году следующие дни будут выходными:

    • с 22 по 24 февраля — празднование Дня защитника Отечества;
    • с 7 по 9 марта — празднование Международного женского дня;
    • с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая — празднование Дня Весны и Труда и Дня Победы соответственно;
    • с 12 по 14 июня — празднование Дня России;
    • 4 ноября — празднование Дня народного единства.

    График переноса выходных дней в 2020 году утвержден постановлением Правительства РФ от 10.07.19 в„– 875 (см. «Правительство утвердило перенос выходных дней в 2020 году»).

    С сентября 2020 года налоговики смогут исключать из ЕГРИП недействующих предпринимателей

    В настоящее время регистрирующий орган может признать недействующим только организацию, которая в течение 12 месяцев не сдавала налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету. Это закреплено в статье 21.1 Федерального закона от 08.08.01 в„– 129-ФЗ. Аналогичной нормы для ИП нет.

    С 1 сентября 2020 года в законе о государственной регистрации юрлиц и ИП появится новая статья 22.4. В ней будет прописан порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. Согласно этой норме, налоговики смогут признать ИП недействующим, если к моменту принятия такого решения одновременно соблюдаются два условия:

    • истекло 15 месяцев с даты окончания срока действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял отчетность и сведения о расчетах;
    • у предпринимателя есть недоимка и задолженность в соответствии с налоговым законодательством.

    После исключения из ЕГРИП по решению регистрирующего органа физлицо не сможет вновь зарегистрироваться в качестве ИП в течение трех лет (новая редакция п. 4 ст. 22.1 Закона в„– 129-ФЗ).

    Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 12.11.19 в„– 377-ФЗ (см. «С сентября 2020 года налоговики смогут «закрывать» недействующих ИП»).

    Лица, обслуживающие граждан (уборщики, няни и др.), должны получить статус ИП

    До конца 2019 года репетиторы, уборщики, домработницы, няни, а также те, кто ухаживает за стариками, больными и другими лицами, нуждающимися в уходе, могли не получать статус ИП. Но такое право у них было только в том случае, если они оказывали услуги исключительно физическим лицам. Доходы от оказания таких услуг освобождались от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ).

    Начиная с января 2020 года, названные выше специалисты обязаны получить статус ИП и перечислять налоги по общей или другой выбранной ими системе налогообложения, в том числе применять спецрежим для самозанятых и платить НПД (ст. 2 и 3 Федерального закона от 27.12.18 в„– 546-ФЗ).

    Коэффициенты для расчета платы за проезд большегрузов будут действовать до конца 2020 года

    Транспортные средства с разрешенной массой свыше 12 тонн не вправе передвигаться по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения без внесения соответствующей платы.

    Общие правила возмещения причиненного вреда утверждены постановлением Правительства РФ от 16.11.09 в„– 934.

    Коэффициенты, которые применяются при расчете платы для грузовиков, имеющих превышение по массе или осевым нагрузкам — постановлением Правительства РФ от 28.06.16 в„– 590. Постановлением Правительства РФ от 23.01.19 в„– 24 установлено, что данные коэффициенты будут применяться до 31 января 2020 года включительно (см. «Продлено действие коэффициентов, применяемых для расчета платы за проезд большегрузов»).

    Величина коэффициентов составляет:

    • при превышении допустимых осевых нагрузок на ось и (или) допустимой массы транспортного средства от 0 до 5 процентов (включительно) — 0,016;
    • при превышении допустимых осевых нагрузок на ось и (или) допустимой массы транспортного средства от 5 до 10 процентов (включительно) — 0,2;
    • при превышении допустимых осевых нагрузок на ось и (или) допустимой массы транспортного средства от 10 до 50 процентов (включительно) — 0,6.

    С 1 февраля 2020 года увеличится плата за проезд большегрузов

    Владелец грузовика, разрешенная масса которого превышает 12 тонн, должен вносить плату в счет возмещения вреда дорогам. Базовая ставка составляет 3,73 руб. за 1 километр пути (п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.13 в„– 504). К этому тарифу применяется понижающий коэффициент 0,51.

    Начиная с 1 июля 2019 года, базовая ставка не только умножается на коэффициент 0,51, но и индексируется исходя из фактического изменения индекса потребительских цен (постановление Правительства РФ от 29.06.19 в„– 843).

    Размер платы составляет:

    • в период с 1 июля 2019 года по 31 января 2020 года — 2,04 руб. за 1 км.;
    • в период с 1 февраля 2020 года по 31 января 2021 года — 2,2 руб. за 1 км.

    Об этом сообщается в информации, размещенной на сайте Минтранса.

«Центр Бухгалтерских Услуг»

Россия, Ханты-Мансийский (Югра), Нижневартовск,
ул. Пионерская, д. 11а
Отдел бухгалтерского и кадрового сопровождения
+7 (3466) 491-035
+7 (3466) 413-739
+7 (3466) 412-989
+7 (902) 853-88-10 Директор